年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制課程

”對(duì)我而言，管理者對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的把持和尊重、正現(xiàn)金流的控制和預(yù)算的掌握是基本的元素“——李嘉誠

但是，傳統(tǒng)的預(yù)算方法并沒有滿足企業(yè)管理層期望，與企業(yè)績效脫節(jié)，對(duì)市場(chǎng)變化反映遲鈍，耗時(shí)長，成本高等缺陷日益突出，管理層對(duì)實(shí)施預(yù)算管理的效果評(píng)價(jià)越來越負(fù)面。我們應(yīng)該怎樣改變?

預(yù)算編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大，預(yù)算是雞肋？

預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際的差距到底是如何產(chǎn)生的，是預(yù)算編制的問題，還是實(shí)際執(zhí)行有了偏差？

到底如何調(diào)整？我們的預(yù)算觀念和方法錯(cuò)了嗎？

以上這些問題，多數(shù)企業(yè)都會(huì)遇到，**學(xué)習(xí)找到答案，把預(yù)算作為企業(yè)績效管理必須的系統(tǒng)工具，你的煩惱變成了責(zé)任和動(dòng)力。

一、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)：建立預(yù)算管理環(huán)境

1、為什么企業(yè)僅有戰(zhàn)略和目標(biāo)是不夠的？

多數(shù)企業(yè)都會(huì)為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展制定愿景、戰(zhàn)略、戰(zhàn)略目標(biāo)，但是如何實(shí)現(xiàn)我們的愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)呢？

1）新思維：預(yù)算不僅是控制工具也是戰(zhàn)略落地，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃路徑的工具。

2）科學(xué)性：預(yù)算將目標(biāo)—戰(zhàn)略—資源建立有機(jī)鏈接，搭建起企業(yè)系統(tǒng)管理平臺(tái)。

案例1：華為、*公司、GE公司的預(yù)算管理實(shí)踐

2、什么是正確的預(yù)算呢？預(yù)算管理何謂正確？

不可辯駁的事實(shí)是多數(shù)企業(yè)堅(jiān)持的預(yù)算觀念，編制方法、執(zhí)行控制和評(píng)價(jià)方法都是錯(cuò)誤的

1）樹立正確的預(yù)算管理理念，培育企業(yè)預(yù)算管理文化。

案例2：A公司培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)

2）預(yù)算管理指導(dǎo)原則

案例3：華為公司的預(yù)算管理實(shí)踐

3、什么是有效預(yù)算管理環(huán)境？

現(xiàn)實(shí)告訴我們，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理環(huán)境都是無效的，權(quán)責(zé)不清，目標(biāo)不明，問責(zé)不力，

預(yù)算松弛現(xiàn)象普遍。

1）預(yù)算行為守則 ； 2）企業(yè)價(jià)值觀 ； 3）高層管理者成為楷模； 4）組織結(jié)構(gòu)（職責(zé)

分離） 5）人員的勝任能力；  6）職責(zé)與權(quán)力委派 ； 7）一般授權(quán)與責(zé)任制；  8）內(nèi)部審計(jì)9）資產(chǎn)保護(hù) ； 10）規(guī)定的工作流程。

二、預(yù)算編制的邏輯和程序

1、明確規(guī)則：我們編制預(yù)算應(yīng)遵循什么？

基本流程：成立工作組——分析預(yù)算管理現(xiàn)狀——提出下一財(cái)年預(yù)算管理期望——闡明

經(jīng)營基本方針和理念——初步確定**層級(jí)的組織單位的重點(diǎn)經(jīng)營方針——明確編制要求

案例4：B公司的預(yù)算管理現(xiàn)狀分析報(bào)告

案例4：B公司的經(jīng)營理念和經(jīng)營方針

案例4：B公司2019年預(yù)算編制任務(wù)書

練習(xí)1：闡述你所在部門預(yù)算年度的經(jīng)營重點(diǎn)方針

2、統(tǒng)一目標(biāo)：我們下一個(gè)財(cái)年追求什么（愿景和目標(biāo)）？

基本流程：戰(zhàn)略與戰(zhàn)略規(guī)劃檢討——SWOT分析（識(shí)別戰(zhàn)略性問題）——確立組織新使命

——制定愿景和目標(biāo)。

案例5：B公司SWOT分析——戰(zhàn)略性問題

案例5：B公司使命——系統(tǒng)使命——部門使命——項(xiàng)目使命

案例5：B公司預(yù)算年度目標(biāo)——系統(tǒng)目標(biāo)——部門目標(biāo)——項(xiàng)目目標(biāo)

練習(xí)2：確定X公司年度目標(biāo)——項(xiàng)目目標(biāo)（平衡記分卡的應(yīng)用）

3、編制預(yù)算：我們?nèi)绾螌?shí)現(xiàn)愿景和目標(biāo)？

1）編制年度經(jīng)營計(jì)劃

基本流程：制定年度經(jīng)營計(jì)劃編制指南——SWOT分析——制定經(jīng)營策略——行動(dòng)計(jì)劃

（R&D、市場(chǎng)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)、人力資源、管理改進(jìn)）——溝通與審定計(jì)劃。

案例6：B公司SWOT分析——經(jīng)營策略

案例6：B公司經(jīng)營策略——行動(dòng)計(jì)劃

練習(xí)3：編制X部門的年度策略和行動(dòng)計(jì)劃

2）編制年度預(yù)算

基本流程：制定年度預(yù)算編制指南——下達(dá)預(yù)算年度財(cái)務(wù)目標(biāo)——銷售規(guī)劃與預(yù)算編制

——生產(chǎn)規(guī)劃與預(yù)算編制——制造成本規(guī)劃與預(yù)算編制——期間費(fèi)用規(guī)劃與預(yù)算編制——資

本支出規(guī)劃與預(yù)算編制——現(xiàn)金規(guī)劃與預(yù)算編制——預(yù)算溝通與審定。

案例7：B公司年度預(yù)算編制指南

案例7：B公司年度預(yù)算模板

3）制作年度目標(biāo)責(zé)任書

基本流程：匯總審定年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃和年度預(yù)算——批準(zhǔn)年度經(jīng)營目標(biāo)、計(jì)劃和

預(yù)算方案——制訂、審定和批準(zhǔn)年度績效考核方案——制作《年度目標(biāo)責(zé)任書》。

案例8：B公司年度考核方案

案例8：B公司《年度目標(biāo)責(zé)任書》

4、采取行動(dòng)：我們?nèi)绾螆?zhí)行與控制預(yù)算？

基本任務(wù)：（1）預(yù)算發(fā)布會(huì)議（簽定年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書）；（2）監(jiān)督、跟蹤和報(bào)告；

（3）預(yù)算調(diào)整；（4）內(nèi)部審計(jì)

案例9：B公司預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告

案例9：B公司預(yù)算調(diào)整制度

案例9：B公司預(yù)算績效審計(jì)報(bào)告

三、預(yù)算考核與評(píng)價(jià)

1、預(yù)算憑什么取得成功？

1）歸責(zé)機(jī)制；2）問責(zé)機(jī)制；3)激勵(lì)機(jī)制。

2、預(yù)算考核五問？

1）考核目的是什么？2）考核內(nèi)容是什么？3）怎么考核？4）由誰考核？ 5）考核頻次？

3、預(yù)算評(píng)價(jià)內(nèi)容和方法

1）分析預(yù)算管理缺陷？2）評(píng)價(jià)預(yù)算管理有效性？3）確定預(yù)算管理改進(jìn)內(nèi)容？

案例10：B公司預(yù)算考核方案

案例0：B公司預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告

練習(xí)4：分析闡述本公司預(yù)算缺陷