采購審計要點

采購與付款循環(huán)，其主要涵蓋的要素是企業(yè)購買的商品與勞務(wù)，包括能夠為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利益的各項費用支出。企業(yè)的采購業(yè)務(wù)其實有大有小，但確是作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，畢竟“巧婦難為無米之炊”，沒有生產(chǎn)材料或者辦公用具，相信沒有企業(yè)會不關(guān)注自己的采購。企業(yè)的付款行為，從數(shù)額和性質(zhì)上來說可以涵蓋多種事項，比如與供應(yīng)商企業(yè)之間的應(yīng)付賬款、重大交易的相關(guān)費用等。要做好采購審計工作,必須得有套嚴格地、合理的采購管理制度，要嚴抓管理。采購審計的控制要點主要包括采購計劃、采購詢價、采購選擇、合同、驗收入庫。

了解企業(yè)基本情況及內(nèi)部控制

公司規(guī)模及所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境

公司企業(yè)文化及內(nèi)控環(huán)境

公司考核機制及舞弊動機

采購的流程建立及內(nèi)控審核

采購基本流程及各不相容職務(wù)分離情況

請購環(huán)節(jié)與請購審批

采購詢價及確定供應(yīng)商

合同擬定及合同審批

采購執(zhí)行及采購驗收

付款、記賬及對賬

采購環(huán)節(jié)及審計要點

1、對采購計劃進行審計

1）采購部門物料需求計劃

2）采購數(shù)量、采購時間、運輸、使用、質(zhì)量的有保證措施

2、采購詢價審計

1）不同供應(yīng)商的COST COMPARE（成本比較），——貨比三家

2）供應(yīng)商的類型及對口跟蹤

3、采購選擇審計

1）供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的調(diào)查

2）長期合作過的供應(yīng)商的周期性的評審

4、合同的審計

1）審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況

2）對不符合合同部分的跟蹤處理

5、驗收入庫的審計

1）是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制；

2）對不合格品控制執(zhí)行情況審計

3）審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄；

4）是否及時反饋給供應(yīng)商，供應(yīng)商的處理方式是什么；

5）是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；

6）是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；

7）是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風險，規(guī)避成本。

邀請招標采購業(yè)務(wù)

邀標財務(wù)制度建設(shè)方面

邀標采購業(yè)務(wù)的適宜性

邀標業(yè)務(wù)過程符合

邀標采購執(zhí)行結(jié)果及時效

不合規(guī)邀標的補救措施

付款進度的審計

付款節(jié)點的證據(jù)

同類供應(yīng)商的付款進度差異

付款后的異常事項