企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候才重視和關(guān)注已經(jīng)晚了，功夫要用在平時。

又到一年匯算時，企業(yè)所得稅匯算清繳一年一度又要開始，去年的噩夢還沒有過去今年已經(jīng)到來，每年的所得稅匯算都是一個難題，今年不光有企業(yè)所得稅匯算清繳還有個人所得稅匯算清繳，真可謂是頭疼之上加頭痛、大雪之上加白霜。今年注定是個不平凡的年份，難上加難，我太“南”了，我要去南方，結(jié)果疫情又來了，只能是家里蹲。

所得稅之所以“南”，根源在沒有理清思路，找準根源、理清思路、解決問題水到渠成。法律問題你重視不重視，認不認它都在哪里。

第 一部分、企業(yè)所得稅簡介

1、 企業(yè)所得稅：平時不用功、匯算徒傷悲。

2、 企業(yè)所得稅法立法過程，最新版本要看好。

3、 法律、條例加文件，找齊最新優(yōu)惠政策，三位一體學全面。

1）、稅務(wù)資料=法律+條例+文件

2）、政策多變，當年考證教材政策較全。

第二部分、納稅申報表與財務(wù)報表

1、數(shù)據(jù)根源：業(yè)務(wù)票據(jù)>記賬憑證>會計賬簿>財務(wù)報表>納稅申報表

2、季度預繳納稅申報表與年度納稅申報表

3、最新利潤表與年度納稅申報表

第三部分、企業(yè)所得稅政策解析

一、 基礎(chǔ)原理

1、 增值稅=毛利稅：不管有錢沒錢、不管收錢欠錢、一概到點收稅

鳥過留聲、雁過拔毛，只要發(fā)生流轉(zhuǎn)并增值就要收稅，增值俗稱毛利潤。

2、納稅人、稅率、應(yīng)納稅所得、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額

3、所得稅=凈利稅：企業(yè)所得凈利稅、個人所得稅分紅稅。

所得就是稅法認可凈利潤，有利征稅，無利不征，賠本不補貼。

4、 會計利潤計算實質(zhì)：

1）、不管有票沒票，只要真實發(fā)生，一概都要記賬

2）、以票控稅不是以票做賬、無票也入賬

3）、會計記賬反映真實過程和結(jié)果

4）、真實未必有票，有票未必真實

5、 算稅要依法：

1）、稅法認可都能算

2）、算入未必真實

3）、真實未必算入

4）、收入扣除依法算

5）、數(shù)據(jù)來源賬簿必須真實

6、 稅會差異：

1）、稅法優(yōu)惠的本質(zhì)：少算收入、多算扣除

2）、稅會差異按稅法：賬照準則，納稅依法，法高準則低

二、計算公式

1、會計利潤=收入-成本-費用+利得-損失-稅金

2、應(yīng)納稅所得額=（收入-免稅收入-不征稅收入）-稅前扣除-以前年度虧損

3、稅前扣除=成本+費用+支出+損失+稅金

4、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額

5、稅收優(yōu)惠=減收入+看身份+多扣除+重點扶持+減征免征

三、優(yōu)惠政策

1、減免收入：免稅收入、不征稅收入，重點企業(yè)間分紅收益。

2、看重身份：小微企業(yè)、高新認證

3、多算扣除：加計扣除、加速折舊

4、重點扶持：基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能

5、免征減征：農(nóng)林牧漁、技術(shù)轉(zhuǎn)讓

第四部分、納稅申報：季度預繳、按年算賬

1、匯算清繳納稅申報表：一套表、七大塊

2、季度預繳申報表實務(wù)

1）、營業(yè)收入

2）、營業(yè)成本

3）、利潤總額

3、年度匯算清繳申報與會計核算

A、收入

1）、稅法收入九大類，免稅收入分開算

2）、會計核算收入科目對應(yīng)設(shè)置。

3）、會計收入核算，免稅、不征單列，不同增值稅率單列

4）、收入形式和納稅義務(wù)時間地點對會計核算的具體要求

B、扣除+以前年度虧損

1）、各項扣除：成本、費用、支出、損失、稅金

2）、扣除對應(yīng)會計成本費用關(guān)系

3）、會計科目設(shè)置按稅法要求兼顧實際需求

4）、稅前扣除分類：全準扣、分期扣、不準扣、條件扣

5）、稅會差異的納稅調(diào)整：納稅調(diào)整表

6）、以前年度虧損，依照稅法計算的虧損額

4、重點扣除項目

1）、工資社保全額扣，部分商保不準扣，工資附加限額扣，福利工會加教育

2）、業(yè)務(wù)招待加廣宣，研發(fā)費用加開辦，利潤表上單列項，會計核算特注意

3）、公益捐贈正當時，名利雙收負責任，捐贈方法有講究，費用扣除有標準。

4）、分紅稅款加罰沒，不規(guī)捐贈和贊助，無關(guān)收入的支出，稅前一概不能扣。

第五部分、稅前扣除憑證

1、稅前扣除憑證的類型

1）、發(fā)票為主、其他為輔

2）、不一定非要發(fā)票、不能只有發(fā)票

3）、非發(fā)票憑證：合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證

4）、憑證合法原則：與取得收入有關(guān)、合理、實際發(fā)生

2、獲得稅前扣除憑證得四個時機

1）、業(yè)務(wù)發(fā)生時

2）、年底關(guān)賬前

3）、年度匯算清繳期結(jié)束前

4）、匯算期結(jié)束后稅局發(fā)現(xiàn)不合規(guī)之日起60日內(nèi)

第六部分、企業(yè)所得稅典型案件分析