高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)成功的預(yù)算編制的特征

高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)頻道提供：本篇為高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第三節(jié)重點(diǎn)精講：預(yù)算編制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹成功的預(yù)算編制的特征。

【“成功的預(yù)算編制的特征”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

1.與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致

2.預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理

3.計(jì)劃與預(yù)算相整合

4.假設(shè)合理、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性高

5.與企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)考核系統(tǒng)相一致

6.預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)

【重點(diǎn)精講】：成功的預(yù)算編制的特征

成功的預(yù)算編制至少具有以下特征：

（一）與公司戰(zhàn)略管理流程相一致

企業(yè)的戰(zhàn)略管理流程一般包括四個(gè)環(huán)節(jié)：環(huán)境掃描與分析；戰(zhàn)略形成（選擇）；戰(zhàn)略實(shí)施；評(píng)價(jià)與控制。企業(yè)的預(yù)算流程雖然相對(duì)獨(dú)立，但必須與公司戰(zhàn)略保持一致，必須根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)來編制預(yù)算，使企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間協(xié)調(diào)一致。

（二）預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理

企業(yè)通過對(duì)上年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，以及成本的可控性等因素，給各部門下達(dá)切合實(shí)際的目標(biāo)和多重的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該有一定的先進(jìn)性，指標(biāo)體系需要兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、領(lǐng)先與滯后指標(biāo)的平衡、短期與長(zhǎng)期指標(biāo)的平衡，以及內(nèi)部與外部指標(biāo)的平衡。

（三）計(jì)劃與預(yù)算相整合

企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，一定要注意與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的協(xié)調(diào)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解和細(xì)化，企業(yè)在要根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃來編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。并且，成功的預(yù)算能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的瓶頸，提高資源的配置和利用效率。

（四）假設(shè)合理、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性高

企業(yè)的預(yù)算編制是建立在一系列的假設(shè)之上的，如對(duì)利率、匯率、稅收政策、原料價(jià)格、能源價(jià)格的假設(shè)等。成功的預(yù)算編制，時(shí)刻關(guān)注假設(shè)的合理性，并根據(jù)各種因素的變化及時(shí)地修正假設(shè)，并通過采用合適的預(yù)側(cè)方法，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的情況，提高預(yù)測(cè)和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（五）與企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)考核系統(tǒng)相一致

成功的預(yù)算編制，企業(yè)通過建立和實(shí)施科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度，促使員工將預(yù)算視作一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調(diào)工具，而不是壓力或懲罰手段，從而避免預(yù)算編制中“預(yù)算松弛”等行為問題。

（六）預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)

預(yù)算編制方法多樣，成功的企業(yè)預(yù)算能夠結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略管理要求等，選擇合適的編制方法。例如制造類企業(yè)可以考慮彈性預(yù)算，工程服務(wù)類企業(yè)可以考慮項(xiàng)目預(yù)算；對(duì)于管理基礎(chǔ)好的企業(yè)可以采用滾動(dòng)預(yù)算。