發(fā)布時間： 2017年08月11日

高級會計師考試精選案例及答案解析51

甲單位是一家事業(yè)單位。乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位.丙公司是甲單位2012年3月與其他單位共同出資設(shè)立的企業(yè)。2013年初，為了做好2012年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2012年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理及會計報表編制等進行了全面檢查，并對以下事項提出異議：

預(yù)算執(zhí)行

(1)甲單位將專項經(jīng)費50萬元作為開辦費借給新設(shè)立的丙公司，截止檢查日止，借款尚未收回。

(2)財政部門通過甲單位撥付乙單位一筆專項經(jīng)費200萬元，甲單位臨時動用其中的80萬元用于墊支本級辦公經(jīng)費，計劃2013年度預(yù)算批復(fù)后補付乙單位。

(3)甲單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，出售舊辦公樓收取價款1300萬元。甲單位將該筆款項直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶，用于已批準(zhǔn)立項的在建工程。

資產(chǎn)管理

(l)甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，并報主管部門批準(zhǔn)，以本單位一棟辦公樓為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。目前尚無跡象表明甲單位需要承擔(dān)連帶償付責(zé)任。

(2)甲單位在資產(chǎn)盤點中，發(fā)現(xiàn)30臺計算機已到規(guī)定報廢期限，經(jīng)本單位的計算機維護部門認(rèn)定后，予以報廢，并進行了核銷處理。

會計報表編制

(1)資產(chǎn)負(fù)債表中“事業(yè)基金”項目的年末余額比年初余額增加了60萬元。經(jīng)查，該60萬元是由甲單位當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余80萬元和經(jīng)營結(jié)余-20萬元結(jié)轉(zhuǎn)年形成。

(2)收入支出表中“其他收入”項目列示的金額為30萬元。經(jīng)查，該金額系甲單位接受某企業(yè)捐贈的一套價值為30萬元的辦公設(shè)備所確認(rèn)的收入。

關(guān)于甲單位本級的事項

(1)2013年6月，收到2013年上半年辦公樓閑置樓層出租租金款120萬元，財務(wù)處王某將收到的租金實行收支兩條線管理，上繳財政專戶。

(2)財務(wù)處李某等編制的2013年度商務(wù)廳本級“一上”預(yù)算草案中，將支付給職工的住房提租補貼，按照政府支出功能分類科目列入“農(nóng)林水事務(wù)”類，按照政府支出經(jīng)濟分類科目列入“對個人和家庭的補助”類。

(3)2×12年12月，通過實施政府公開招標(biāo)采購(不屬于集中采購目錄范圍)，向A供應(yīng)商購買了一批專用設(shè)備，合計價款1 450萬元。2×13年6月，需要為2×12年12月所購的設(shè)備添購專門配套設(shè)施，經(jīng)批復(fù)的采購預(yù)算為350萬元。會議建議繼續(xù)向A供應(yīng)商添購該批設(shè)備。

(4)2×13年6月，在資產(chǎn)清查過程中，查出賬外設(shè)備一臺。會議建議財務(wù)處李某按照該設(shè)備的重置成本60萬元暫時入賬，并于會后報請省財政廳批復(fù)。

要求：

假定你是甲單位檢查組組長，請根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會計制度的相關(guān)規(guī)定，指出上述事項中的不當(dāng)之處，并給出正確的做法。

答案1.預(yù)算執(zhí)行。

(1)甲單位將專項經(jīng)費出借給丙公司的做法不正確。

正確做法;專項經(jīng)費應(yīng)?？顚Ｓ?，甲單位應(yīng)(盡快)收回借出資金。

(2)甲單位動用乙單位專項經(jīng)費墊支辦公經(jīng)費的做法不正確。

正確做法：甲單位應(yīng)將專項經(jīng)費全額(及時)撥付給乙單位。

(3)甲單位將出售舊辦公樓收取的款項直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶的做法不正確。

正確做法：出售舊辦公樓收取的款項應(yīng)納入“收支兩條線”管理，應(yīng)該先將款項上繳財政專戶。

2.資產(chǎn)管理。

(l)甲單位以辦公樓提供擔(dān)保的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。