杭州中級會計職稱培訓
來源：教育聯(lián)展網(wǎng) 編輯：佚名 發(fā)布時間：2018-07-26
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|---|---|---|
| 學員對象 | 財務管理人員 | |
| 授課時間 | 6天 | |
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【問題】
我公司是貨代行業(yè)，按代理業(yè)扣除我公司代墊的成本后差額交營業(yè)稅。因為貨代行業(yè)會代墊商檢局檢疫費等費用項目，主要是商檢局檢疫費的發(fā)票抬頭固定是開給客戶，而不能開給貨代公司。如果我司將檢疫費開具貨代發(fā)票給客戶，商檢的檢疫費發(fā)票能否作為貨代公司差額納稅的抵減項的憑證？如果檢疫費在貨代行業(yè)不能差額納稅的話，貨代公司如何操作？
【解答】
從事貨代業(yè)務取得的收入按"代理業(yè)"征稅，允許扣除與代理業(yè)務有關的支付給其他單位的運費、檢驗檢疫費、裝卸費、報關報驗費、港雜費、倉儲費。貨代企業(yè)將貨代業(yè)務（或其中部分業(yè)務）再委托給其他貨代企業(yè)代理的，其計稅營業(yè)額為扣除支付給該受托單位的費用后的余額。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，該項目金額不得扣除。條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：
（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；
（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；
（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；
（四）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。