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財(cái)稅主管班

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課程提綱	課程內(nèi)容
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（贈(zèng)送）	初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)班     初級(jí)稅務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)班
會(huì)計(jì)真賬實(shí)訓(xùn)	會(huì)計(jì)實(shí)操導(dǎo)入課 EXCEL表格在財(cái)務(wù)中的運(yùn)用 新辦商業(yè)企業(yè)真賬實(shí)操（手工） 工業(yè)企業(yè)真賬實(shí)操（手工） 工商一體化真賬實(shí)操（手工） 出納實(shí)戰(zhàn)  多行業(yè)真賬實(shí)操（裝飾業(yè)、連鎖酒店業(yè)）
工具課程	財(cái)務(wù)軟件實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用
財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) （網(wǎng)絡(luò)課程）	財(cái)務(wù)交接漏洞防范、企業(yè)證照管控技巧 財(cái)產(chǎn)清查關(guān)鍵技巧、財(cái)務(wù)報(bào)表編制秘笈
主管會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)	財(cái)務(wù)制度建立、老板擔(dān)心的十大財(cái)務(wù)問題、 財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)歸納匯總、 錯(cuò)弊賬更正及檢查、多行業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)差異點(diǎn) 、 主管會(huì)計(jì)培訓(xùn)證書考前沖刺
企業(yè)財(cái)稅管控	財(cái)務(wù)報(bào)表分析、稅務(wù)稽查、稅務(wù)籌劃、 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及控制防范、成本核算與分析、全面預(yù)算管理
全仿真財(cái)務(wù)核算實(shí)驗(yàn)室	實(shí)際演練：上市公司、醫(yī)藥業(yè)、物流業(yè)、電子制造業(yè)、汽車4S店、施工業(yè) 六大行業(yè)全仿真核算演練
全仿真稅務(wù)操作實(shí)驗(yàn)室	實(shí)際演練：防偽稅控開票系統(tǒng)、企業(yè)所得稅繳納及年度匯算清繳系統(tǒng)、 增值稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、地稅綜合申報(bào)系統(tǒng)、金稅3期個(gè)人所得稅繳納系統(tǒng)
職業(yè)指導(dǎo)課	財(cái)務(wù)人員職業(yè)規(guī)劃，拆掉思維里的墻如何寫出百里挑一的好簡(jiǎn)歷； 打造職場(chǎng)禮儀，贏在形象力； 求職面試中的關(guān)鍵技巧；面試演練、職場(chǎng)溝通
職能化教學(xué)平臺(tái)	家庭作業(yè)指導(dǎo)、教學(xué)PPT共享、視頻講解、模擬考試、隨堂練習(xí)

一堂會(huì)計(jì)課  一段精彩的會(huì)計(jì)人生經(jīng)歷！

課程介紹

對(duì)于財(cái)務(wù)人員，除了做賬，還得清楚老板關(guān)心的是什么？會(huì)計(jì)人員如何自保？錯(cuò)弊賬如何看出來？看出來了如何調(diào)整？企業(yè)有哪些財(cái)務(wù)制度，制度的出臺(tái)與執(zhí)行，特色行業(yè)的賬務(wù)有何差異？會(huì)看報(bào)表嗎？會(huì)分析利用數(shù)據(jù)嗎？企業(yè)內(nèi)部有哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何制定實(shí)施有效的內(nèi)控流程？如何在日常經(jīng)營(yíng)中做好稅務(wù)查賬的應(yīng)對(duì)？如何在合理合法的情況下降低納稅成本？

課程收益

從一般的會(huì)計(jì)核算崗位，上升到企業(yè)管理的層面，不僅要知道老板在想什么，還要利用你的專業(yè)度去影響老板，說服老板，改變老板，不僅是讓公司不吃冤枉虧，不只是防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而是應(yīng)該讓企業(yè)走上更平順的道路，要提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，將未來的風(fēng)險(xiǎn)，未來的虧損，未來的不利，提前消化掉。

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匯算清繳：企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的正確計(jì)算方法

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前 言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，手續(xù)費(fèi)和傭金支出不可避免。什么是手續(xù)費(fèi)和傭金？

手續(xù)費(fèi)是因他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)而支付的相應(yīng)報(bào)酬，傭金是指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的報(bào)酬，中間人不能是本企業(yè)的職工。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金支出，在所得稅匯算清繳時(shí)如何進(jìn)行稅前扣除？有無特殊規(guī)定？

政策規(guī)定

財(cái)稅[2009]29號(hào)《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》中規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

......

四、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)**折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

......

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》第二十條規(guī)定：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

分析解讀

對(duì)于此文，我們不多做解讀，只關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1、文件強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除基數(shù)為“當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額”；而其他企業(yè)稅前扣除基數(shù)為“所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額”。

這個(gè)規(guī)定的核心是：其他企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不是收入總額的5%，而應(yīng)該是每一份服務(wù)協(xié)議或者合同允許稅前扣除的額度都不能超過5%。每一份服務(wù)協(xié)議或者合同支付的手續(xù)費(fèi)及傭金超過5%的部分，都不允許稅前扣除！

這就是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳時(shí)容易犯的錯(cuò)誤，需要特別指出。

2、手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除，不僅要滿足額度限制，還必須遵循另一個(gè)規(guī)定：除委托個(gè)人代理外，支付方式必須為銀行轉(zhuǎn)賬。

這個(gè)規(guī)定委實(shí)有些無厘頭，銀行承兌匯票等票據(jù)方式是否屬于符合條件的支付方式？以實(shí)物方式對(duì)價(jià)屬于不合規(guī)規(guī)定？

遵循謹(jǐn)慎原則，企業(yè)還是嚴(yán)格遵守法規(guī)規(guī)定吧，避免給自己帶來不必要的麻煩，也建議法規(guī)制定者尊重一下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)常態(tài)，及時(shí)修正不合時(shí)宜的規(guī)定。

3、企業(yè)因購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不得計(jì)入損益直接扣除，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價(jià)值中，分期折舊或者攤銷。

案 例

某企業(yè)不屬于保險(xiǎn)企業(yè)，2016年度收入1000萬(wàn)元，總計(jì)有3筆業(yè)務(wù)組成，分別簽署了嚴(yán)格的中介服務(wù)合同，并**網(wǎng)銀支付了相應(yīng)的款項(xiàng)，取得了合格的發(fā)票：

1、A服務(wù)合同500萬(wàn)元，支付服務(wù)傭金30萬(wàn)元；

2、B服務(wù)合同300萬(wàn)元，支付服務(wù)傭金5萬(wàn)元；

3、C服務(wù)合同200萬(wàn)元，支付服務(wù)傭金11萬(wàn)元。

匯算清繳時(shí)，該企業(yè)允許稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金為：

4、A合同允許稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金為500*5%=25萬(wàn)元，實(shí)際支付30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得5萬(wàn)元；

5、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金為300*5%=15萬(wàn)元，實(shí)際支付5萬(wàn)元，可以全額稅前扣除；

6、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金為200*5%=10萬(wàn)元，實(shí)際支付11萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得1萬(wàn)元；

因此該企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金允許稅前扣除金額為40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得6萬(wàn)元。

特殊規(guī)定

根據(jù)財(cái)稅（2009）29號(hào)文的規(guī)定，保險(xiǎn)代理企業(yè)（不屬于保險(xiǎn)企業(yè)）支付給保險(xiǎn)代理人的傭金支出不得超過5%，按照此規(guī)定，全國(guó)100%的保險(xiǎn)企業(yè)將倒閉，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)代理企業(yè)的主要成本就是支付給保險(xiǎn)代理人的傭金，幾乎占到其全部成本的80%左右。

對(duì)于此問題，國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第三條“關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本稅前扣除問題”中做了明確規(guī)定：從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

該文件出臺(tái)時(shí)間為2012年5月8號(hào)，也就是說，在此之前，該類企業(yè)的所得稅稅前扣除的計(jì)算方法都屬于在刀口上舔血！

結(jié) 論

企業(yè)所得稅匯算清繳是個(gè)細(xì)活，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該熟知各種規(guī)定，搞清楚各種費(fèi)用稅前扣除的計(jì)算方法，避免出現(xiàn)誤讀，給企業(yè)帶來?yè)p失。

（來源：欽光財(cái)稅干貨鋪微信公眾號(hào)）

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