武漢榮昌仁和會計咨詢服務(wù)有限公司，是中國實戰(zhàn)會計培訓(xùn)的知名品牌。在九省通衢之地，崛起了一家會計培訓(xùn)行業(yè)的品牌——仁和會計教育。它歷經(jīng)十余載風(fēng)雨，從無到有，從小到大，從弱到強(qiáng)。從地區(qū)走向全國，從一間教室到二十多省百校分布，擁有近千名實戰(zhàn)會計教師團(tuán)隊，已經(jīng)為社會輸送近幾十萬實戰(zhàn)會計人才

仁和會計教育秉承“仁者愛人，和者諧也”的理念，以“仁愛和諧”為企業(yè)的宗旨。以人為本，因材施教。愛護(hù)學(xué)員、關(guān)心學(xué)員，以學(xué)員的成功為服務(wù)宗旨。在仁和，學(xué)員不止學(xué)在仁和，而且愛在仁和，感動在仁和

仁和會計教育建校伊始就努力打造行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提升教學(xué)品質(zhì)，建立資深**團(tuán)隊。學(xué)校除特邀中國資深會計**以外，還不斷簽約具有行業(yè)影響力的資深教師上千名，而且大部分是擁有高級職稱的高級講師、注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師等，他們均有豐富的會計教學(xué)、真賬實戰(zhàn)大型財團(tuán)的經(jīng)驗，能滿足各類會計專業(yè)培訓(xùn)的教學(xué)需求。在仁和，學(xué)員除了成才還有成功

仁和會計教育專注于會計實戰(zhàn)培訓(xùn)。因為我們深知，唯有專注，才能更加專業(yè)。十年以來，我們只在這一領(lǐng)域堅持不懈，努力耕耘，奮發(fā)創(chuàng)新，取得了一個又一個的豐碩成果。仁和會計教育的教學(xué)方法與教學(xué)理念已經(jīng)拓展全國，被眾多的會計培訓(xùn)機(jī)構(gòu)所模仿。仁和，已經(jīng)成為中國會計教育的知名品牌

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學(xué)員對象	董事長、總經(jīng)理、高層管理人員
授課時間	5天
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高管系列	集團(tuán)財務(wù)管控戰(zhàn)略	課程咨詢
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經(jīng)營服務(wù)性事業(yè)單位所得稅會計核算

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根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，所得稅的計算和核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。我們認(rèn)為，應(yīng)在現(xiàn)行《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定的會計科目的基礎(chǔ)上增設(shè)以下科目并做相應(yīng)的賬務(wù)處理：

如何設(shè)置會計科目

“所得稅費(fèi)用”科目事業(yè)單位在損益類科目中設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目，核算其按規(guī)定從當(dāng)期結(jié)余中扣除的所得稅。該科目借方反映從當(dāng)期結(jié)余中扣除的所得稅，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的所得稅額。

資產(chǎn)負(fù)債表日，計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅、借記“所得稅費(fèi)用”、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。若遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，則借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目、貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）和“事業(yè)基金——一般基金”等科目。如果遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，則做相反的會計分錄。

期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

“遞延所得稅負(fù)債”科目事業(yè)單位在負(fù)債類科目中增設(shè)“遞延所得稅負(fù)債”科目，核算由于稅前會計利潤與納稅所得之間的差異產(chǎn)生的影響納稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。

資產(chǎn)負(fù)債表日，事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目、貸記“遞延所得稅負(fù)債”。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的做相反會計分錄。

“遞延所得稅資產(chǎn)”科目事業(yè)單位應(yīng)在資產(chǎn)類科目中增設(shè)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，核算事業(yè)單位確認(rèn)的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”、貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”、貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的，做相反會計分錄。

“結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅”科目一般事業(yè)單位應(yīng)在“結(jié)余分配”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，專門反映一般事業(yè)單位計算出的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，用來專門核算事業(yè)單位繳納的所得稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目貸方發(fā)生額表示事業(yè)單位應(yīng)納稅所得額按規(guī)定稅率計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅額；借方發(fā)生額表示實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。該科目貸 方余額表示應(yīng)繳而繳交的企業(yè)所得稅稅額；借方余額表示多繳應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅額。

所得稅的會計處理

按月（季）預(yù)繳所得稅的會計處理。按照稅法規(guī)定，事業(yè)單位所得稅應(yīng)按年計算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，事業(yè)單位按規(guī)定計算出本月份的事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余，在此基礎(chǔ)上計算出本月應(yīng)納的所得稅。事業(yè)單位計算出的結(jié)余，在稅法上稱為稅前合計利潤。

匯算清繳的會計處理。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目有關(guān)資料，計算出本年實現(xiàn)的結(jié)余總額。事業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定對結(jié)余總額進(jìn)行調(diào)整，包括彌補(bǔ)上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成本年度的應(yīng)納稅所得額。按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率（從2008年開始，稅率一般是25%），就得出應(yīng)納稅額。如有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

事業(yè)單位在匯算清繳時，計算的實際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳所得稅稅額，其少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時補(bǔ)繳。

計算出少繳的稅款時，做如下會計分錄：

借：所得稅費(fèi)用或結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

實際補(bǔ)繳少交的稅款時，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

多交的部分，可在下一年抵繳。

上年利潤調(diào)整所得稅會計處理。事業(yè)單位年度決算報表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項，如果涉及損益的，應(yīng)對上年結(jié)余總額和結(jié)余分配進(jìn)行調(diào)整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。

事業(yè)單位按規(guī)定調(diào)整上年利潤，如調(diào)整增加上年利潤或減少上年虧損時，作如下分錄：

借：有關(guān)科目

貸：事業(yè)基金——一般基金（或結(jié)余分配）

對調(diào)整增加的利潤，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下會計分錄：

借：事業(yè)基金——一般基金（或結(jié)余分配）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

實際繳納所得稅時，作如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對調(diào)整減少上年利潤或增加上年虧損時，作如下會計分錄：

借：事業(yè)基金——一般基金

貸：有關(guān)科目

由于調(diào)減利潤而應(yīng)退回的稅款，作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：事業(yè)基金——一般基金

按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時，作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

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