高級(jí)會(huì)計(jì)師考試?yán)蠋燁A(yù)測(cè)案例分析9

案例分析題

某行政部門及其所屬單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。2005年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該部門及其所屬單位2004年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項(xiàng)：

(1)該部門基于所屬單位較多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。

(2)財(cái)政撥付該部門某所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，該部門在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬(wàn)元用于彌補(bǔ)本級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。

(3)該部門在行政執(zhí)法過(guò)程中沒(méi)收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬(wàn)元。該部門將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。

(4)該部門當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨(dú)立核算的國(guó)有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財(cái)政不再安排日常經(jīng)費(fèi)，該部門為了扶持培訓(xùn)中心的起步發(fā)展，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，向培訓(xùn)中心無(wú)償劃撥一座辦公樓，辦公樓賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，該部門按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金;向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車，作價(jià)80萬(wàn)元，賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，該部門將其差額20萬(wàn)元確認(rèn)為支出。

(5)年終結(jié)賬時(shí)，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門將當(dāng)年收到財(cái)政預(yù)撥的下年度經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入結(jié)余。

要求：

1.分析、判斷事項(xiàng)(1)中，該部門對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定是否正確?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.分析、判斷事項(xiàng)(2)至(5)中，該部門對(duì)各事項(xiàng)的做法或會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。

分析：

1.事項(xiàng)(1)中：

①該部門對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日的規(guī)定正確。(0.5分)

理由：(根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，)主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?1分)

②該部門對(duì)所屬單位年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定不正確。(0.5分)

理由：(根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，)會(huì)計(jì)年度為每年的1月1日至12月31日。(1分)

2.事項(xiàng)(2)中：

該部門的做法不正確。(1分)

正確的做法：該部門應(yīng)將所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)全額(、及時(shí))撥付給所屬單位。(1分)

事項(xiàng)(3)中：

該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)

正確的會(huì)計(jì)處理：罰沒(méi)收入應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳預(yù)算款。(1分)

事項(xiàng)(4)中：

該部門對(duì)無(wú)償劃出辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確。(0.5分)中 華 考 試 網(wǎng)

該部門對(duì)有償轉(zhuǎn)讓小汽車的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)

正確的會(huì)計(jì)處理：將有償轉(zhuǎn)讓小汽車取得的價(jià)款(80萬(wàn)元)確認(rèn)為其他收入;同時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓小汽車的賬面原價(jià)(100萬(wàn)元)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)和固定基金。(0.5分)

事項(xiàng)(5)中：

該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)

正確的會(huì)計(jì)處理：收到的預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)作為撥入經(jīng)費(fèi)，不予結(jié)轉(zhuǎn)。(0.5分)

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