高級會計師：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

正保會計網(wǎng)校高會頻道提供：2016年《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

高頻精選指導(dǎo)：>>2016年《高級會計實(shí)務(wù)》各章節(jié)高頻考點(diǎn)及習(xí)題匯總<<

案例分析題

甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實(shí)國家“十二五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級，提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十二五”時期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴(kuò)大，甲公司于2011年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關(guān)改革措施作出如下決議：

（1）積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩(wěn)定、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區(qū)，逐步擴(kuò)大市場占有率。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計價，同時交易以美元結(jié)算。

（2）加大研發(fā)力度，以培育享譽(yù)國際的自主品牌為目標(biāo)，充分利用公司高素質(zhì)的研究團(tuán)隊和豐富的研發(fā)資源，在整車開發(fā)、新能源應(yīng)用、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車制造的各個技術(shù)領(lǐng)域啟動全方位研發(fā)工作，力爭在較短時間內(nèi)有所突破。

（3）開通國際網(wǎng)絡(luò)營銷渠道，通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術(shù)提供商，要求承包方在嚴(yán)格遵守有關(guān)保密的基礎(chǔ)上，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點(diǎn)開發(fā)設(shè)計網(wǎng)絡(luò)營銷平臺，并委托其全權(quán)負(fù)責(zé)該平臺的運(yùn)營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

（4）加大資本運(yùn)作力度，在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)，兼并重組境外的上游零部件供應(yīng)商和部分下游銷售平臺，更好地整合當(dāng)?shù)刭Y源；同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。

（5）在開拓海外市場的同時，不斷夯實(shí)內(nèi)部管理。進(jìn)一步強(qiáng)化審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。

要求：

1.根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識別甲公司董事會決議中（1）至（5）項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險；同時，針對識別出的主要風(fēng)險，逐項(xiàng)設(shè)計相應(yīng)的控制措施。

2.假設(shè)你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡要說明在制定風(fēng)險應(yīng)對策略時需要考慮的主要因素。

【答案與解析】

1. 根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識別甲公司董事會決議中（1）至（5）項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險；同時，針對識別出的主要風(fēng)險，逐項(xiàng)設(shè)計相應(yīng)的控制措施

（1）第一項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險：甲公司在非洲等新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計價，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風(fēng)險（或：外匯風(fēng)險）。

控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠(yuǎn)期合約；或：提前或延期收付款；或購買保險）等措施來降低或分擔(dān)風(fēng)險。

注：比如在南非100美元=821.83蘭特

（2）第二項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。（或：研究項(xiàng)目立項(xiàng)風(fēng)險。）

控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批

（3）第三項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢。（或：業(yè)務(wù)外快速通過程管理風(fēng)險。）

控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題；應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評估承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷。

（4）第四項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險：投資決策失誤，可能導(dǎo)致投資損失。（或：投資決策風(fēng)險。）

控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。（或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。）

（5）第五項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險：組織架構(gòu)設(shè)計風(fēng)險。（或：治理機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。）

控制措施：審計委員會成員應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性。（或：審計委員會半數(shù)以上成員應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事組成。）

2. 假設(shè)你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡要說明在制定風(fēng)險應(yīng)對策略時需要考慮的主要因素

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析了相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險偏好密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

閱讀推薦：

高級會計師培訓(xùn)：

高級會計師考試輔導(dǎo)：

高級會計師網(wǎng)校排名：