蘇州上元小語(yǔ)種培訓(xùn)

蘇州會(huì)計(jì)上崗證培訓(xùn)班

    （1）庫(kù)存現(xiàn)金

    從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金

    借：庫(kù)存現(xiàn)金

    　貸：銀行存款

    支取庫(kù)存現(xiàn)金或是預(yù)支庫(kù)存現(xiàn)金

    借：其他應(yīng)收賬——XX

成本類(lèi)或材料類(lèi)科目

    　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

    （2）銀行存款

    （3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

    ①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票）

    借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人

    　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

    ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)

    借：應(yīng)收賬款——XX公司

    　貸：其他業(yè)務(wù)收入

    收回款項(xiàng)時(shí)：

    借：銀行存款

    　貸：應(yīng)收賬款

    （4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，二是備抵法

    提取壞賬準(zhǔn)備金

    借：管理費(fèi)用

  　  貸：壞賬準(zhǔn)備

    發(fā)生壞賬時(shí)

    借：壞賬準(zhǔn)備

    　貸：應(yīng)收賬款

    收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款

    借：應(yīng)收賬款

    　貸：壞賬準(zhǔn)備

    借：銀行存款

    　貸：應(yīng)收賬款

    （5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

    銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票

    借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

   　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

    商業(yè)匯票到期：

    若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議）

    借：銀行存款

    　貸：應(yīng)收票據(jù)（貼現(xiàn)時(shí)注意附追索權(quán)和不附追索權(quán)的區(qū)別，附追索權(quán)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款）

    若為有息商業(yè)匯票

    借：銀行存款

    　貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司（貼現(xiàn)時(shí)注意附追索權(quán)和不附追索權(quán)的區(qū)別，附追索權(quán)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款）

  　　 　 財(cái)務(wù)費(fèi)用

    （6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置"預(yù)付承包單位款"和"預(yù)付供應(yīng)單位款"兩個(gè)明細(xì)科目。

    ①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書(shū)、付款單）

    借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

    　貸：銀行存款

    拔付承包單位抵作備料款的材料

    借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

  　  貸：庫(kù)存材料

    企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）

    借：開(kāi)發(fā)成本

    　貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

    同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

    借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

    　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

    用銀行存款補(bǔ)付余額

    借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款

    ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款

    借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

   　 貸：銀行存款

    材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

    借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

    　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

    用銀行存款補(bǔ)付余額

    借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

    　貸：銀行存款

    （7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。

    （8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

    （9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。

    （10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本

    （11）庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本

    ①購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單）

    借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

    　貸：銀行存款

    計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）

    借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

   　 貸：采購(gòu)保管費(fèi)

     材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

    借：庫(kù)存設(shè)備

    　貸：物資采購(gòu)

    ②訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）

    借：預(yù)付賬款

    　貸：銀行存款

    設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)

    借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

    　貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

    沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

    借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

   　 貸：預(yù)付賬款

    支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款

    借：應(yīng)付賬款

    　貸：銀行存款

    ③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單）

    借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

   　 貸：庫(kù)存設(shè)備

    銷(xiāo)售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票）

    借：銀行存款

    　貸：其他業(yè)務(wù)收入

    結(jié)轉(zhuǎn)成本

    借：其他業(yè)務(wù)成本

   　 貸：庫(kù)存設(shè)備

    （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

    發(fā)出材料，委托外單位加工

    借：委托加工材料

   　 貸：庫(kù)存材料

    　　　材料成本差異

    加工完后驗(yàn)收入庫(kù)

    借：委托加工材料

   　 貸：銀行存款

    借：庫(kù)存材料——XX材料

    　貸：委托加工材料