高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)講義第三章企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（2）

第二節(jié) 預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

一、預(yù)測(cè)技術(shù)

企業(yè)要做好未來的規(guī)劃工作，正確確定年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(如下個(gè)年度的銷售額等)，就必須對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)狀況、市場(chǎng)環(huán)境、需求變化等進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和判斷，管理者必須掌握一些定量的預(yù)測(cè)技術(shù)和分析方法。

(一)回歸分析

回歸分析用于研究一個(gè)因變量(y)對(duì)另一個(gè)或多個(gè)解釋變量(X或X1，X2…Xn。)的依賴關(guān)系，可以通過后者(在重復(fù)抽樣中)的已知或設(shè)定值，去估計(jì)和(或)預(yù)測(cè)前者的(總體)均值。

回歸分析分為雙變量回歸分析和多元回歸分析。在雙變量回歸分析中，因變量(y)依賴的只有唯一的一個(gè)解釋變量(x)。在多元回歸分析中，包括多個(gè)解釋變量(X1，X2…Xn)。

(二)時(shí)問序列分析

時(shí)間序列是一段時(shí)問間隔內(nèi)所記錄的一連串變量的數(shù)值。

(三)指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法，實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)a及(1一a)作為權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計(jì)算計(jì)算。公式如下：

Ft 1= aYt十(1一a) Ft

其中：t一當(dāng)前期間，F(xiàn)t 1一第t l期間的預(yù)測(cè)值，Yt一第t期間的實(shí)際值， Ft一第t期間預(yù)測(cè)值，a一平滑指數(shù)

(四)學(xué)習(xí)曲線模型

學(xué)習(xí)曲線理論(1earning curve theory)認(rèn)為當(dāng)人們從事一項(xiàng)新的任務(wù)、過程 和活動(dòng)時(shí)，在最初不可能立刻實(shí)現(xiàn)效率的最大化。隨著任務(wù)的不斷重復(fù)，人們的 經(jīng)驗(yàn)和自信逐漸增加，最終會(huì)導(dǎo)致更高效和快速的生產(chǎn)，單位產(chǎn)品生產(chǎn)所用時(shí)間 會(huì)逐漸減少。但不會(huì)無休止地減少，學(xué)習(xí)過程最終會(huì)停止，從此效率無法繼續(xù)提升,停留在一個(gè)穩(wěn)定狀態(tài)。

學(xué)習(xí)曲線模型的計(jì)算公式為：

Y= axb =ax㏒LR/㏒2

其中：a為首件產(chǎn)品手工工時(shí);

LR為學(xué)習(xí)曲線率(如80%、90%或75%);

y為累計(jì)平均時(shí)間。

. (五)期望值分析

期望值法針對(duì)不同情況分配對(duì)應(yīng)的概率(最可能的，最差的和最好的)，推 導(dǎo)出結(jié)果的預(yù)期值。其計(jì)算公式如下：

期望值=∑事件結(jié)果×結(jié)果對(duì)應(yīng)的概率

(六)敏感性分析

敏感性分析是一種假設(shè)分析，通過改變某個(gè)具體的變量來確定結(jié)果對(duì)該項(xiàng)變量變動(dòng)的敏感程度。敏感性分析可以幫助決策者確定哪些變量對(duì)最佳方案的影響至關(guān)重要，是企業(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)和規(guī)劃中經(jīng)常使用的一種方法。

如果某個(gè)變量的微小變化將導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對(duì)該變量敏感;如果某個(gè)變量的顯著變化不能導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對(duì)該變量不敏感。

(七)蒙特卡洛模擬分析

蒙特卡洛模擬是一種將敏感性和輸入變量概率相結(jié)合的方法，首先必須確定各關(guān)鍵變量的概率分布，根據(jù)選出的隨機(jī)數(shù)給每個(gè)變量賦值，每個(gè)變量確定以后,計(jì)算機(jī)即可產(chǎn)生一組相應(yīng)結(jié)果，對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行窮舉模擬仿真。

二、目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法

目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃是對(duì)企業(yè)未來預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制，并掌握其影響因素及變化規(guī)律，為管理者提供決策信息的一系列管理活動(dòng)。

(一)本量利分析法

本量利分析法，也稱為盈虧平衡分析法，基于邊際成本法，用來研究成本、產(chǎn)銷量和利潤(rùn)三者相互關(guān)系，通過如下公式和盈虧平衡圖來確定目標(biāo)利潤(rùn)。

目標(biāo)利潤(rùn)= 目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)一固定成本費(fèi)用

= 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量x單位邊際貢獻(xiàn)一固定成本費(fèi)用

= 預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷量x(單位產(chǎn)品售價(jià)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本)一固定成本費(fèi)用

(二)比例預(yù)算法

比例預(yù)算法是通過利潤(rùn)指標(biāo)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比例關(guān)系來確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)均可用于測(cè)定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。

(三)利潤(rùn)增長(zhǎng)率法

利潤(rùn)增長(zhǎng)率法是根據(jù)上期實(shí)際利潤(rùn)總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率(增長(zhǎng)幅度)，全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。

(四)上加法

上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒算利潤(rùn)總額(即目標(biāo)利潤(rùn))的方法。計(jì)算公式如下：

三、確立年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要點(diǎn)

企業(yè)最高管理層在確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相一致;進(jìn)行整體預(yù)測(cè);正確選擇預(yù)測(cè)起點(diǎn);考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍變更、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更;做好宏觀經(jīng)濟(jì)分析和行業(yè)分析工作;確認(rèn)計(jì)劃期內(nèi)重大事件;分析企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn);確認(rèn)指標(biāo)偏離常態(tài)的原因，修正預(yù)測(cè)結(jié)果。

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