高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析練習(xí)（6）

　中大公司是一家高科技行業(yè)的上市公司，公司股本總額為6000萬。最近三年公司業(yè)績(jī)發(fā)展迅速，決定于2010年開始實(shí)行股票期權(quán)激勵(lì)制度。在股權(quán)激勵(lì)制度具體方案制定的討論會(huì)上，大家就有爭(zhēng)議的問題紛紛發(fā)表意見，最終達(dá)成以下結(jié)論：

1.由于公司業(yè)績(jī)發(fā)展迅速，為更大程度地獎(jiǎng)勵(lì)員工，決定此次擴(kuò)大股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的范圍，加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，本次全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)總量累計(jì)為1000萬。

2.業(yè)務(wù)骨干王某雖然于2008年在乙公司工作時(shí)曾經(jīng)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰，但是加入公司以來表現(xiàn)優(yōu)秀，為公司創(chuàng)造了大量的業(yè)績(jī)，因而破格授予股票期權(quán)。

3.公司總經(jīng)理為公司業(yè)績(jī)的發(fā)展貢獻(xiàn)突出，為表彰其突出表現(xiàn)，決定授予其100萬的股份。由于董事會(huì)成員一致認(rèn)可，大家都認(rèn)為總經(jīng)理的貢獻(xiàn)有目共睹，因而對(duì)于其特殊表彰不必經(jīng)過股東大會(huì)的特別批準(zhǔn)。

4.董事會(huì)決定審議通過該股票期權(quán)激勵(lì)制度后的第3個(gè)交易日，公告董事會(huì)決議、股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要、獨(dú)立董事意見。

要求：請(qǐng)針對(duì)上述方案根據(jù)股權(quán)激勵(lì)相關(guān)法規(guī)予以點(diǎn)評(píng)。

【正確答案】

第一個(gè)結(jié)論不合法。根據(jù)法規(guī)規(guī)定，對(duì)于一般上市公司，全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)總量累計(jì)不得超過股本總額的10%。公司總量累計(jì)為1000萬，超過了6000萬的10%，因而不合理。

第二個(gè)結(jié)論不合法。根據(jù)法規(guī)規(guī)定，最近3年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰的不得成為激勵(lì)對(duì)象。因此雖然王某表現(xiàn)突出，但是違法行為發(fā)生在最近三年內(nèi)，因而不得成為激勵(lì)對(duì)象。

第三個(gè)結(jié)論不合法。根據(jù)法規(guī)規(guī)定，個(gè)人獲授部分不得超過股本總額的1%，超過1%的需要獲得股東大會(huì)的特別批準(zhǔn)。因?yàn)閷?duì)總經(jīng)理的股份數(shù)量已經(jīng)超過了股本總額的1%，所以應(yīng)該經(jīng)股東大會(huì)特別批準(zhǔn)。

第四個(gè)做法不合法。根據(jù)法規(guī)規(guī)定，應(yīng)該在董事會(huì)決定審議通過該股票期權(quán)激勵(lì)制度后的2個(gè)交易日內(nèi)，公告董事會(huì)決議、股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要、獨(dú)立董事意見。

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