高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2017年04月17日
【問題】建議總結(jié)下境外經(jīng)營凈投資套期的會(huì)計(jì)處理。
【解答】境外經(jīng)營凈投資套期揉合了公允價(jià)值套期和現(xiàn)金流量套期的會(huì)計(jì)處理方法。
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時(shí) 間 |
項(xiàng)目 |
具體核算 |
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指定套期時(shí) |
套期工具 |
一般不進(jìn)行任何處理，除非支付期權(quán)費(fèi)用等 |
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被套期項(xiàng)目 |
將已經(jīng)存在的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入被套期項(xiàng)目 |
借：被套期項(xiàng)目 |
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資產(chǎn)負(fù)債表日 |
套期工具 |
有效套期 |
借：套期工具 |
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無效套期 |
借：套期工具 |
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被套期項(xiàng)目 |
將因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值 |
借：資本公積——其他資本公積 |
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期貨對(duì)沖平倉時(shí) |
套期工具 |
按照公允價(jià)值結(jié)算套期工具 |
借：銀行存款 |
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被套期項(xiàng)目 |
轉(zhuǎn)出至非被套期項(xiàng)目 |
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
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直接計(jì)入所有者權(quán)益利得或損失 |
轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益 |
借：資本公積——其他資本公積 |
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