高級會計師考試臨考復(fù)習(xí)重點36

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

(一)貨幣資金控制

1.崗位分工控制。

(1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。

(2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(3)配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。

(4)建立回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。

(1)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授予權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。

(2)明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

(3)嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準(zhǔn)確入賬。

(4)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批。

3.現(xiàn)金控制。

(1)實行現(xiàn)金為存限額管理制度。

(2)明確現(xiàn)金開支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。

(3)現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支;嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

(4)貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

(5)定期盤點現(xiàn)金、做到賬實相符。

4.銀行存款控制。

(1)加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

(2)嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。

(3)定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款調(diào)節(jié)表。

5.　票據(jù)控制。

明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷環(huán)節(jié)了職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

6. 印章控制。

(1)財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

(2)嚴(yán)格履行簽字或蓋手續(xù)。

7. 監(jiān)督檢查。

(1)定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

(2)定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

(3)定期檢查印章保管情況。

(4)定期檢查票據(jù)保管情況。

(二)采購與付款控制

1.崗位分工控制。

(1)建立采購與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

(2)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商，采購合同的訂立與審計、采購與驗收;采購、驗收與相關(guān)會計記錄;付款審批與付款執(zhí)行。

(3)不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。

(1)明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得越權(quán)審批。

(2)明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。

(3)對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實行集體決策和審批。

(4)加強對請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等的管理和相互核對工作。

3.請購控制。

(1)建立采購申請制度。明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

(2)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，由具有請購權(quán)的部門在對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后辦理請購手續(xù)。

4.審批控制。

建立請購審批制度，明確審批權(quán)限，并由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進(jìn)行審批。

5.采購控制。

(1)根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購方式(定單采購、合同訂貨或直接購買等)。

(2)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。

(3)經(jīng)過比質(zhì)比價和規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。

6.驗收控制。

(1)建立健全驗收制度。根據(jù)制度規(guī)定驗收所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并出具驗收單據(jù)或驗收報告。

(2)實行驗收與入庫責(zé)任追究制。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因，及時處理。

7.付款控制。

(1)嚴(yán)格核對采購發(fā)票、驗收單、入庫單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實性、完整性、合法性，對符合付款條件的采購業(yè)務(wù)及時辦理付款業(yè)務(wù)。

(2)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度。

(3)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，已到期的應(yīng)付款項經(jīng)批準(zhǔn)后辦理結(jié)算與支付。

(4)建立退貨管理制度，發(fā)生采購?fù)素浀?，及時收回貨款。

8.監(jiān)督檢查。

(1)定期檢查采購與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

(2)定期檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

(3)定期檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理情況。

(4)定期檢查有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。

(三)銷售與收款控制

1.崗位分工控制。

(1)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

(2)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，明確各自的職責(zé)和權(quán)限;建立專門信用管理部門(或崗位)的單位，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。

(3)不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。

(1)明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人員不得越權(quán)審批。

(2)明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。

(3)金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實行集體決策。

(4)未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。

3.銷售與發(fā)貨控制。

(1)建立銷售預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

(2)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策并嚴(yán)格執(zhí)行。

(3)加強賒銷管理。對于超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實行集體決策審批。

(4)明確規(guī)定銷售談判、合同訂立、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。

(5)建立銷售退回管理制度。銷售退回須經(jīng)銷售主管審批。

(6)建立完整的銷售登記制度，加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等的核對工作。銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬。