高級會計師考試臨考復習重點33

內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制

(一)內(nèi)部控制的組成要素

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他員工制定和實施的，旨在為財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及相關法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等目的前提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的組成要素包括：

1. 控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與框構，塑造企業(yè)文化并影響企業(yè)員工的控制意識，是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎。影響控制環(huán)境的因素包括：員工的職業(yè)道德和操守、勝任能力，管理層的管理哲學和經(jīng)營風格，董事會和內(nèi)部監(jiān)督機構的設置，內(nèi)部組織結構設置及職責權限的劃分，人力資源政策及執(zhí)行等。

2. 風險評估。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的風險。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風險，并及時加以處理。

3. 控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理階層的決策和指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括核準、授權、驗證、調(diào)節(jié)、復核經(jīng)營績效、保障資產(chǎn)安全及職務分工等。

4. 信息與溝通。信息與溝通指為了使員工能夠執(zhí)行其職責，企業(yè)必須搜集、識別、交流各種內(nèi)部和外部信息。其內(nèi)容包括確認和記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務、采用恰當?shù)呢泿艃r值計量、在財務報告中恰當揭示等。

5. 監(jiān)督。監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T評估內(nèi)部控制的設計和運作情況的過程。監(jiān)督活動包括持續(xù)監(jiān)督和個別評估。

(二)內(nèi)部會計控制的目標

內(nèi)部會計控制是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制的目標包括：

1. 保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。

2. 保證單位經(jīng)營管理信息和財務會計資料的真實、完整。

3. 避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率。

4. 實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標。

5. 保證國家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行。

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