公司注銷時長期待攤費如何處理

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，裝修費歸入租入固定資產改良支出，攤銷期限按使用期限和租賃期限孰短確定。我公司有一筆裝修費，原攤銷期限自定義為5年，已攤銷2年，余3年未攤銷。近期我公司決定一年后注銷，這筆裝修費未攤銷完，可否改變原攤銷期，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢？加速攤銷之后，企業(yè)所得稅前是否可以扣除？

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：……；（三）固定資產的大修理支出；

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條進一步明確：租入固定資產的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條又進一步解釋，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：

（一）全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；

（二）確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失；

（三）改變持續(xù)經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；

（四）依法彌補虧損，確定清算所得；

（五）計算并繳納清算所得稅；

（六）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

綜合上述規(guī)定，企業(yè)租賃的資產的租賃費用原則上不可以自行改變攤銷期限，但是在注銷前卻可以一次性作為相關的費用，在進行企業(yè)所得稅清算時一次性進行稅前扣除。

編輯推薦：加入正保會計網(wǎng)校會計新銳實操訓練營，老會計的經驗統(tǒng)統(tǒng)、毫無保留地傳授給你。名師指路，同行切磋，從此你不再是一個人戰(zhàn)斗，要不要試試？ 點擊了解>>

匹配崗位：基礎會計、成本會計、往來會計等，目標薪資：5000-10000元。

更多會計知識學習>>>會計實操培訓  |  會計實務培訓  |  會計實操班