2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師_高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)考點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

(一)財(cái)務(wù)公司設(shè)立條件

按我國(guó)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具備下列條件：(1)符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策;(2)申請(qǐng)前一年，母公司的注冊(cè)資本金不低于8億元人民幣;(3)申請(qǐng)前一年，按規(guī)定并表核算的成員單位資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%;(4)申請(qǐng)前連續(xù)兩年，按規(guī)定并表核算的成員單位營(yíng)業(yè)收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤(rùn)總額每年不低于2億元人民幣;(5)現(xiàn)金流量穩(wěn)定并具有較大規(guī)模;(6)母公司成立兩年以上并且具有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和資金管理經(jīng)驗(yàn);(7)母公司具有健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)，未發(fā)生違法違規(guī)行為，近三年無(wú)不良誠(chéng)信紀(jì)錄;(8)母公司擁有核心主業(yè);(9)母公司無(wú)不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易。

設(shè)立財(cái)務(wù)公司的注冊(cè)資本金最低為1億元人民幣，財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的合格的機(jī)構(gòu)投資者入股。

(二)財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍

集團(tuán)成立財(cái)務(wù)公司的目的在于為集團(tuán)資金管理、內(nèi)部資本市場(chǎng)運(yùn)作提供有效平臺(tái)，因此，財(cái)務(wù)公司服務(wù)對(duì)象被嚴(yán)格限定為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)(不能向社會(huì)提供金融服務(wù))。財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)主要包括：(1)結(jié)算服務(wù)。(2)融資服務(wù)。(3)資本運(yùn)作服務(wù)。(4)咨詢(xún)及理財(cái)服務(wù)。

(三)企業(yè)集團(tuán)資金管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作模式

根據(jù)國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)資金集中管理實(shí)踐，在設(shè)立財(cái)務(wù)公司的情況下，集團(tuán)資金集中管理運(yùn)作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”模式和“收支兩條線(xiàn)”模式。

1.“收支一體化”運(yùn)作模式

“收支一體化”模式的運(yùn)作機(jī)理是：

(1)集團(tuán)成員單位在外部商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司分別開(kāi)立賬戶(hù)，外部商業(yè)銀行由集團(tuán)總部統(tǒng)一核準(zhǔn)，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過(guò)成員單位在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶(hù)進(jìn)行。

(2)資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶(hù)納入集團(tuán)集中范疇，其銀行賬戶(hù)資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財(cái)務(wù)公司開(kāi)立的賬戶(hù)中，形成集團(tuán)“現(xiàn)金池”。

(3)資金統(tǒng)一支付。財(cái)務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.“收支兩條線(xiàn)”的運(yùn)作模式

其管理運(yùn)作機(jī)理是：集團(tuán)總部對(duì)成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨(dú)處理流程，具體流程大體包括：

(1)成員單位在集團(tuán)指定商業(yè)銀行分別開(kāi)立“收入”賬戶(hù)和“支出”賬戶(hù);

(2)成員單位同時(shí)在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立內(nèi)部賬戶(hù)，并授權(quán)財(cái)務(wù)公司對(duì)其資金進(jìn)行查詢(xún)和結(jié)轉(zhuǎn);

(3)每日末，商業(yè)銀行收入賬戶(hù)余額全部歸集到財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶(hù);集團(tuán)內(nèi)外結(jié)算活動(dòng)，全部通過(guò)財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行;

(5)每日終了，成員單位以其在財(cái)務(wù)公司賬戶(hù)存款為限，以日間透支形式辦理對(duì)外“支付”業(yè)務(wù)。

(四)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于以下方面：(1)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。(2)信用風(fēng)險(xiǎn)。(3)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中在市場(chǎng)判斷及財(cái)務(wù)管理上，如匯率風(fēng)險(xiǎn)及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。(4)操作風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊、財(cái)務(wù)欺詐、結(jié)算差錯(cuò)率提高等。

財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要包括建立健全組織機(jī)構(gòu)體系、強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制制度。

一方面，建立完善的組織機(jī)構(gòu)體系。

另一方面，健全內(nèi)部控制制度并加以落實(shí)。

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