發(fā)布時間： 2016年12月15日

購買債券作為交易性金融資產(chǎn)如何記賬

根據(jù)《金融工具確認(rèn)和計量》準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

例：2007年7月1日，某公司從二級市場支付價款1020000元購入甲公司發(fā)行的債券（每張價格為102元）債券10000張，另發(fā)生交易費用2040元（交易費用為成交金額的2%）。該債券每張面值100元，剩余期限為2年，票面年利率為7%，每年4月1日付息一次，公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年12月31日甲公司債券的收盤價為108元，2008年4月1日收到債券利息為每張為7元，5月20日以每張103元價格轉(zhuǎn)讓，交易費用為2060元。

會計核算如下：

1、2007年7月1日購買時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1020000

投資收益 2040

貸：銀行存款1022040

2．2007年12月31日期末按照公允價值計量

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60000

貸：公允價值變動損益 60000

3．2008年4月1日收到利息

借：銀行存款 70000

貸：投資收益 70000

4．2008年5月20日公司轉(zhuǎn)讓持有的全部甲公司債券