2016年河南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章第四節(jié)

第四節(jié) 對(duì)賬

所謂對(duì)賬就是核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)。在會(huì)計(jì)核算中，記賬時(shí)會(huì)發(fā)生各種差錯(cuò)，造成賬實(shí)不符、賬證不符，為了保證賬簿記錄的正確性，必須進(jìn)行對(duì)賬工作，通過對(duì)賬來保證各種賬簿記錄的真實(shí)、正確、完整，以確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

考點(diǎn)69：對(duì)賬的具體方法(內(nèi)容)

一、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

這種核對(duì)，通常是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，如記賬之后要及時(shí)檢查所記賬目是否正確。月末，如果發(fā)現(xiàn)張張不符實(shí)，也可以將賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行二次核對(duì)。

二、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。主要包括：

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。

總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相等;

2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。

總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對(duì)相等;

3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對(duì)相符;

4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。

會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。

三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)實(shí)在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種賬戶的賬面余額與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款及各種往來款項(xiàng)的事存數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符。賬實(shí)核對(duì)工作主要在資產(chǎn)清查時(shí)進(jìn)行，有些內(nèi)容則在日常進(jìn)行。其具體內(nèi)容包括：

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)，不準(zhǔn)以借條抵充庫存現(xiàn)金或挪用庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié);

2.銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行寄送會(huì)計(jì)主體的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。一般至少一月核對(duì)一次。

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符 。

材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額，應(yīng)與實(shí)有數(shù)量相核對(duì);

4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。

各項(xiàng)應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項(xiàng)以及上交稅金等，應(yīng)定期寄送對(duì)賬單同有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)。

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