發(fā)布時間： 2016年08月11日
第六章 賬務處理程序
考點77：賬務處理程序的概念和意義
(一)賬務處理程序的概念
賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。會計憑證、會計賬簿、財務報表之間的結合方式不同，就形成了不同的賬務處理程序，不同的賬務處理程序又有不同的方法、特點和適用范圍。我國常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序三種，三種程序的主要區(qū)別就在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。
(二)賬務處理程序的意義
合理、恰當?shù)倪x擇適用于本單位的賬務處理程序，將有利于會計工作程序的規(guī)范化，保證會計信息加工過程的嚴密性; 有利于保證會計記錄的完整性、正確性，通過憑證、賬簿和報表之間的牽制作用，可增強會計信息的可靠性;有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計核算工作的效率。
第一節(jié) 記賬憑證處理程序
考點78：記賬憑證賬務處理程序的一般步驟
記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。
記賬憑證賬務處理程序的一般步驟：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;
5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;
7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
考點79：記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍
(一)特點
其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證賬務處理程序是會計核算最基本、最基礎的賬務處理程序，其他賬務處理程序是在這種賬務處理程序的基礎上發(fā)展和演變而形成的。
(二)優(yōu)缺點
1、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點
(1)在記賬憑證上能清晰反映賬戶之間的對應;
(2)總分類賬可以比較詳細的反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況;
(3)總分類賬登記方法簡單，易于掌握。
2、記賬憑證核算組織程序的缺點
(1)總分類賬登記工作量大。由于對發(fā)生的每一筆業(yè)務都需要根據(jù)記賬憑證逐筆進行登記，因此特別是當企業(yè)的業(yè)務量較大時，會增加登記總分類賬的工作量，不便于對會計工作進行分工。
(2)帳頁耗用較多，難以把握預留賬頁的數(shù)量。如果在一個賬簿上設置多個賬戶，對每一個賬戶預留多少賬頁很難把握，容易造成浪費或影響賬戶登記的連續(xù)性。
(三)適用范圍
該財務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。
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