高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 高級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2016年07月15日
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【原題內(nèi)容】
◇知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表中的所得稅會(huì)計(jì)處理
| 1 | 非同一控制下企業(yè)合并的子公司在購(gòu)買日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額； | 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是資本公積； |
| 2 | 在合并報(bào)表中，抵銷有關(guān)資產(chǎn)（應(yīng)收項(xiàng)目、存貨、固定資產(chǎn)等）減值涉及的所得稅抵銷問(wèn)題； | 實(shí)際是抵銷個(gè)別報(bào)表因計(jì)提減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)； |
| 3 | 內(nèi)部商品交易抵銷處理中的所得稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題； | 考慮的是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值的差異。 |
| 4 | 母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮 | 應(yīng)按抵銷內(nèi)部利潤(rùn)的主體適用稅率計(jì)算確定應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債。 |
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 能否針對(duì)合并報(bào)表中的所得稅會(huì)計(jì)處理分別舉例說(shuō)明？ 答疑老師回復(fù)： 1.比如一項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值是80，公允價(jià)值是100，所得稅稅率是25%。 借：存貨 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20*25%=5 資本公積 15 2.比如個(gè)別報(bào)表計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，而合并報(bào)表不認(rèn)可，所得稅稅率是25%： 借：所得稅費(fèi)用 20*25%=5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 3.比如母公司將價(jià)值80萬(wàn)元的存貨以100萬(wàn)元賣給子公司，子公司年末未對(duì)外銷售，所得稅稅率是25%。 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 存貨 20 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20*25%=5 貸：所得稅費(fèi)用 5 4.比如母公司將價(jià)值80萬(wàn)元的存貨以100萬(wàn)元賣給子公司，子公司年末未對(duì)外銷售。母公司的所得稅稅率是25%，子公司的所得稅稅率是15%。 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 存貨 20 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20*25%=5 貸：所得稅費(fèi)用 5 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試：合并報(bào)表中的所得稅會(huì)計(jì)處理
