發(fā)布時間: 2016年07月07日
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知識點:財務(wù)報告控制
財務(wù)報告,是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。
財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。同時應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ),相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,加強對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理,明確相關(guān)工作流程和要求,落實責(zé)任制,確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。
企業(yè)總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告編制和分析利用工作,企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任,企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)財務(wù)報告編制和分析報告編寫工作,企業(yè)內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息,參與財務(wù)分析會議的部門應(yīng)當(dāng)積極提出意見和建議以促進財務(wù)報告的有效利用,企業(yè)法律事務(wù)部門或外聘律師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告對外提供的合法合規(guī)性進行審核。
(一)財務(wù)報告過程中的主要風(fēng)險
1.編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。
2.提供虛假財務(wù)報告,誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序。
3.不能有效利用財務(wù)報告,難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。
(二)財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
1.企業(yè)編制財務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計政策和會計估計,對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前,進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定,根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確,不得漏報或者隨意進行取舍。
3.企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更,如有減值,應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備,嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn);各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù),不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債,嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債;所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。
4.企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),不得虛列或者隱瞞收入,推遲或提前確認(rèn)收入;各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法,虛列、多列、不列或者少列費用、成本;企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法,編造虛假利潤。
5.企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。
6.附注是財務(wù)報告的重要組成部分,對反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項,做出清晰的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注。
7.企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表,明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法,如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
8.企業(yè)編制財務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù),提高工作效率和工作質(zhì)量,減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。
(三)財務(wù)報告對外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定,及時對外提供財務(wù)報告。
2.企業(yè)財務(wù)報告編制完成后,應(yīng)當(dāng)裝訂成冊,加蓋公章,由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。
3.財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的,注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告,應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔,并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。
(四)財務(wù)報告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作,定期召開財務(wù)分析會議,充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息,全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題,不斷提高經(jīng)營管理水平??倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營運能力;分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化,了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況,通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo),分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況,重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行,防止現(xiàn)金短缺或閑置。5.企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告,構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級,充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。
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