高級(jí)會(huì)計(jì)師：預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（1）

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校高會(huì)頻道提供：2016年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（1）。

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案例分析題

光華集團(tuán)是臺(tái)灣的一家食品生產(chǎn)企業(yè)，成立于2007年。該集團(tuán)2010～2012年各個(gè)季度的銷(xiāo)售數(shù)量（單位：萬(wàn)件）如下表所示：

季度  1001  1002  1003  1004  1101  1102  1103  1104  1201  1202  1203  1204

銷(xiāo)量  30  52  64  40  32  55  62  38  34  55  68  30

銷(xiāo)售部門(mén)打算采用乘法模型對(duì)2013年第一季度的銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，以四個(gè)季度為單位進(jìn)行移動(dòng)平均之后得到的數(shù)據(jù)如下：

第一次移動(dòng)平均  46.5  47  47.75  47.25  46.75  47.25  47.25  48.75  46.75

要求：

1.計(jì)算第二次移動(dòng)平均值（趨勢(shì)值）以及季節(jié)性差異（保留四位小數(shù)），填寫(xiě)下表：

季度  1003  1004  1101  1102  1103  1104  1201  1202

趨勢(shì)值

實(shí)際值  64  40  32  55  62  38  34  55

季節(jié)性差異

2.計(jì)算平均差異（保留三位小數(shù)），填寫(xiě)下表：

一季度差異  二季度差異  三季度差異  四季度差異  合計(jì)

2010　　　?。?

2011　　　?。?

2012　　　　－

總計(jì)　　　?。?

平均差異

3.為了確保平均差異的合計(jì)數(shù)為4，對(duì)平均差異進(jìn)行必要的調(diào)整（結(jié)果保留三位小數(shù)），填寫(xiě)下表：

一季度差異  二季度差異  三季度差異  四季度差異  合計(jì)

平均數(shù)

調(diào)整

調(diào)整后

4.以2011年第二季度到2012年第二季度的數(shù)據(jù)計(jì)算趨勢(shì)值每季度遞增的數(shù)值，并且以2012年第二季度的趨勢(shì)值為基礎(chǔ)對(duì)2013年第一季度的銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)測(cè)（單位為件，結(jié)果四舍五入保留整數(shù)）。

5.說(shuō)明時(shí)間序列法的局限性。

季度  1003  1004  1101  1102  1103  1104  1201  1202

趨勢(shì)值  46.75  47.375  47.5  47  47  47.25  48  47.75

實(shí)際值  64  40  32  55  62  38  34  55

季節(jié)性差異  1.3690  0.8443  0.6737  1.1702  1.3191  0.8042  0.7083  1.1518

一季度差異  二季度差異  三季度差異  四季度差異  合計(jì)

2010　　1.3690  0.8443－

2011  0.6737  1.1702  1.3191  0.8042－

2012  0.7083  1.1518　　－

總計(jì)  1.382  2.322  2.6881  1.6485  －

平均差異  0.691  1.161  1.344  0.824  4.02

一季度差異二季度差異三季度差異四季度差異合計(jì)

平均數(shù)  0.691  1.161  1.344  0.824  4.02

調(diào)整  －0.005  －0.005  －0.005  －0.005  －0.02

調(diào)整后  0.686  1.156  1.339  0.819  4

【答案與解析】

1.計(jì)算第二次移動(dòng)平均值（趨勢(shì)值）以及季節(jié)性差異（保留四位小數(shù)），填寫(xiě)下表：

季度  1003  1004  1101  1102  1103  1104  1201  1202

趨勢(shì)值  46.75  47.375  47.5  47  47  47.25  48  47.75

實(shí)際值  64  40  32  55  62  38  34  55

季節(jié)性差異  1.3690  0.8443  0.6737  1.1702  1.3191  0.8042  0.7083  1.1518

2.計(jì)算平均差異（保留三位小數(shù)），填寫(xiě)下表：

一季度差異二季度差異三季度差異四季度差異合計(jì)

2010　　1.3690  0.8443  －

2011  0.6737  1.1702  1.3191  0.8042  －

2012  0.7083  1.1518　?。?

總計(jì)1.382  2.322  2.6881  1.6485  －

平均差異  0.691  1.161  1.344  0.824  4.02

3.為了確保平均差異的合計(jì)數(shù)為4，對(duì)平均差異進(jìn)行必要的調(diào)整（結(jié)果保留三位小數(shù)），填寫(xiě)下表：

一季度差異二季度差異三季度差異四季度差異合計(jì)

平均數(shù)  0.691  1.161  1.344  0.824  4.02

調(diào)整  －0.005－0.005－0.005－0.005－0.02

調(diào)整后  0.686  1.156  1.339  0.819  4

4.以2011年第二季度到2012年第二季度的數(shù)據(jù)計(jì)算趨勢(shì)值每季度遞增的數(shù)值，并且以2012年第二季度的趨勢(shì)值為基礎(chǔ)對(duì)2013年第一季度的銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)測(cè)（單位為件，結(jié)果四舍五入保留整數(shù)）。

趨勢(shì)值每季度遞增的數(shù)值＝（47.75－47）/4＝0.1875

2013年第一季度的趨勢(shì)值＝47.75＋0.1875×3＝48.3125

2013年第一季度的預(yù)測(cè)值＝48.3125×0.686＝33.1424（萬(wàn)件）＝331424（件）

5.時(shí)間序列法具有一定的局限性：

（1）時(shí)間序列法假設(shè)趨勢(shì)和季節(jié)性差異之間相互獨(dú)立，也就是趨勢(shì)的增長(zhǎng)與季節(jié)性差異的增長(zhǎng)不相關(guān)；

（2）該方法假設(shè)趨勢(shì)和季節(jié)性差異的歷史模式在未來(lái)能夠持續(xù)，這種假設(shè)往往被打破；

（3）該預(yù)測(cè)方法的可信度還取決于選取數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確度，選取的數(shù)據(jù)樣本過(guò)少或者數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致不合理的預(yù)測(cè)結(jié)果。

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