部門預(yù)算管理之部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

本篇為《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第一節(jié)知識點精講：部門預(yù)算管理。其主要內(nèi)容包括部門預(yù)算管理概述、中央部門預(yù)算的編制規(guī)程、政府收支分類、中央部門收入預(yù)算編制、中央部門支出預(yù)算編制、部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整、中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理。本節(jié)主要介紹部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整。

部門預(yù)算管理之部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

（一）中央部門基本支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

1.中央部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基本支出預(yù)算。

2.執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報財政部批準(zhǔn)后，安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；發(fā)生的短收，中央部門應(yīng)當(dāng)報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財政補助數(shù)不予調(diào)整。

3.如遇國家出臺有關(guān)政策，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報經(jīng)財政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

（二）中央部門項目支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

1.項目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，中央部門應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項目支出預(yù)算組織項目的實施，并責(zé)成項目單位嚴(yán)格執(zhí)行項目計劃和項目支出預(yù)算。中央部門和項目單位不得自行調(diào)整。

2.預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（三）行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

1.行政單位預(yù)算執(zhí)行及分析

（1）行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報送審批。東 奧高會欄目精選稿件。

（2）計算當(dāng)年預(yù)算支出完成率指標(biāo)：

當(dāng)年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×l00%

上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

2.事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

（1）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。

（2）上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預(yù)算；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

（3）收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。

（4）計算預(yù)算收入和支出完成率指標(biāo)：

預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×l00%

預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×l00%

上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。