高會考試備考：運營預(yù)算的編制（2）

高級會計師培訓(xùn)頻道提供：本篇為高會考試《高級會計實務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第三節(jié)重點精講：預(yù)算編制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹運營預(yù)算的編制。

【“運營預(yù)算的編制”相關(guān)知識點】

1.銷售預(yù)算

2.生產(chǎn)預(yù)算

3.直接材料預(yù)算

4.直接人工預(yù)算

5.制造費用預(yù)算

6.產(chǎn)品銷售成本預(yù)算

7.期間費用預(yù)算（銷售費用與管理費用預(yù)算）

8.預(yù)計利潤表的編制

【重點精講】：運營預(yù)算的編制

（四）直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用人工費用的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制直接人工預(yù)算，并匯總形成企業(yè)總的直接人工預(yù)算。

直接人工以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，主要內(nèi)容包括：單位產(chǎn)品工時、人工工時總量、每小時人工費用、人工費用總額等。

需要注意的是：編制直接人工預(yù)算時，要考慮編制基礎(chǔ)是否發(fā)生變化。例如，科學(xué)技術(shù)的進步，以及學(xué)習(xí)曲線或經(jīng)驗曲線的效應(yīng)，會降低單位產(chǎn)品的實際工時，需要對定額工時進行修正。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。隨著我國勞動力供應(yīng)過剩狀況的改變以及人口紅利的減弱，一般情況下，每小時的人工費用會相應(yīng)提高。

（五）制造費用預(yù)算

制造費用是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)所需制造費用的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)存在不同的產(chǎn)品和生產(chǎn)車間的情況下，應(yīng)按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)車間分別編制制造費用預(yù)算，并匯總形成企業(yè)總的制造費用預(yù)算。

一般將制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩類，變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制；固定制造費用與本期產(chǎn)量沒有相關(guān)性，必須按照實際情況加以預(yù)計。

（六）產(chǎn)品銷售成本預(yù)算

產(chǎn)品銷售成本預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)成本的預(yù)算。是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總。主要內(nèi)容包括：產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。

（七）期間費用預(yù)算（銷售費用與管理費用預(yù)算）

銷售費用預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期有關(guān)產(chǎn)品銷售費用的預(yù)算。企業(yè)在編制銷售費用預(yù)算時，應(yīng)按品種、按地區(qū)、按用途對往期的銷售費用的效果進行分析，結(jié)合企業(yè)的銷售預(yù)算進行估計。

管理費用預(yù)算是企業(yè)一般管理費用的預(yù)算。在其他因素不變的情況下，隨著企業(yè)規(guī)模擴大，管理效率提高，管理費用占銷售收入的比例會相應(yīng)下降。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布。企業(yè)在估計管理費用金額時，需要充分考慮經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和修正，如研發(fā)投入的增加、組織架構(gòu)調(diào)整等因素。

（八）預(yù)計利潤表的編制

預(yù)計利潤表（亦稱預(yù)算利潤表、利潤預(yù)算表等），是企業(yè)預(yù)算期營業(yè)利潤、利潤總額和稅后利潤的預(yù)算。預(yù)計利潤表是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算，是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制而成的。

需要注意的是：企業(yè)在預(yù)計財務(wù)費用時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)算期的各種籌資情況和籌資方式。例如，某企業(yè)上個預(yù)算期向銀行借款10個億，但在上個預(yù)算期間，該公司成功在A股上市，通過IPO方式籌集10個億資本，在這種情況下，該企業(yè)預(yù)算期的財務(wù)費用就會大大減少。另外，企業(yè)營銷方式和信用政策的變化，也會影響到預(yù)算期的利息費用。