高會考試備考：目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法

高級會計(jì)師培訓(xùn)頻道提供：本篇為高會考試《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第二節(jié)重點(diǎn)精講：預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)，本節(jié)內(nèi)容主要介紹目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法。

【“目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法”相關(guān)知識點(diǎn)】

1.本量利分析法

2.比例預(yù)算法

3.利潤增長率法

4.上加法

【重點(diǎn)精講】：目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法

企業(yè)常用的目標(biāo)利潤規(guī)劃的方法包括本量利分析法、比例預(yù)算法、利潤增長率法和加成法等。

（一）本量利分析法

目標(biāo)利潤=目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)-固定成本

=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷量×單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本

=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷量×（單位產(chǎn)品售價(jià)-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）-固定成本費(fèi)用

【案例3-1】某產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)12元/件，單位變動(dòng)成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求：要實(shí)現(xiàn)750萬元的凈利潤，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)完成的銷售量。

【參考答案及分析】[銷量×（單-價(jià)單位變動(dòng)成本）-固定成本] ×（1-所得稅稅率）=凈利潤，所以，[銷量×（12-8）-120] ×（1-25%）=750，解得：銷量=280（萬件）。

（二）比例預(yù)算法

比例預(yù)算法是通過利潤指標(biāo)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比例關(guān)系，來確定目標(biāo)利潤的方法。銷售利潤率、成本利潤率、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)均可用于測定企業(yè)的目標(biāo)利潤。

1.銷售利潤率

銷售利潤率法利用銷售利潤與銷售收入的關(guān)系確定目標(biāo)利潤，具體計(jì)算公式為：

目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率

測算的銷售利潤率可選取以前幾個(gè)會計(jì)期間的平均銷售利潤率。

2.成本利潤率

成本利潤率法利用利潤總額與成本費(fèi)用的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法，具體計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率

核定的成本費(fèi)用利潤率可以選取同行業(yè)平均或先進(jìn)水平來確定。

3.投資報(bào)酬率

投資報(bào)酬率是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法，具體計(jì)算公式為：

目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本報(bào)酬率

（三）利潤增長率法

利潤增長率法是根據(jù)上期實(shí)際利潤總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤增長率（增長幅度），全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的方法。

（四）上加法（倒推法）

上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展，不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標(biāo)利潤）的方法。計(jì)算公式如下：

企業(yè)留存收益=盈余公積金 未分配利潤

凈利潤=本年新增留存收益/（1-股利分配比率）

或：凈利潤=本年新增留存收益 股利分配額

目標(biāo)利潤=凈利潤/（1-所得稅稅率）