高會(huì)考試備考：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（2）

高級會(huì)計(jì)師培訓(xùn)頻道提供：本篇為高會(huì)考試《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章“企業(yè)投資、融資決策與集團(tuán)資金管理”第三節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)集團(tuán)資金管理與財(cái)務(wù)公司，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。

【“企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”相關(guān)知識點(diǎn)】

1.產(chǎn)融結(jié)合下的財(cái)務(wù)公司及其功能

2.財(cái)務(wù)公司設(shè)立條件

3.財(cái)務(wù)公司的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督指標(biāo)

4.財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露

5.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作

6.財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

【重點(diǎn)精講】：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

（五）企業(yè)集團(tuán)資金集中管理與財(cái)務(wù)公司運(yùn)作

1.“收支一體化”運(yùn)作模式

（1）運(yùn)作機(jī)理：①集團(tuán)成員單位在外部商業(yè)銀行和財(cái)務(wù)公司分別開立賬戶。外部商業(yè)銀行由集團(tuán)總部統(tǒng)一核準(zhǔn)，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過成員單位在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶進(jìn)行。②資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶納入集團(tuán)集中范疇。其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財(cái)務(wù)公司開立的賬戶中，形成集團(tuán)“現(xiàn)金池”；③資金統(tǒng)一支付。財(cái)務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）優(yōu)點(diǎn)：集團(tuán)總部通過財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對成員單位的資金統(tǒng)一管理，成員單位資金歸集比例及歸集效率高，財(cái)務(wù)公司保持對成員單位資金收、支的嚴(yán)密監(jiān)控，結(jié)算關(guān)系清晰，有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。

2.“收支兩條線”的運(yùn)作模式

（1）運(yùn)作機(jī)理：集團(tuán)總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨(dú)處理流程，具體流程大體包括：

①成員單位在集團(tuán)指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶；

②成員單位同時(shí)在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，并授權(quán)財(cái)務(wù)公司對其資金進(jìn)行查詢和結(jié)轉(zhuǎn)；

③每日末，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶；

④集團(tuán)內(nèi)外結(jié)算活動(dòng)，全部通過財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行；

⑤每日終了，成員單位以其在財(cái)務(wù)公司賬戶存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務(wù)。

（2）優(yōu)點(diǎn)：

成員單位在商業(yè)銀行的賬戶、賬務(wù)公司在商業(yè)銀行的賬戶是各自獨(dú)立的，只需通過三方將成員單位的銀行賬戶納入到賬務(wù)公司的賬戶中，從而不受賬戶類型及賬戶余額限制，從而能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的全封閉全程結(jié)算，并做到實(shí)時(shí)到賬、減少資金在途，提高資金周轉(zhuǎn)速度。

（六）財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

1.財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來自于以下方面：

（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中在集團(tuán)治理與財(cái)務(wù)公司決策層面，如戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)不到位、新業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生變化、信息系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）信用風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中在信貸業(yè)務(wù)上，包括因?qū)徺J不嚴(yán)而產(chǎn)生的客戶不能按期還本付息、擔(dān)保責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)。

（3）市場風(fēng)險(xiǎn)。它主要集中在市場判斷及財(cái)務(wù)管理上，如匯率風(fēng)險(xiǎn)及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。

（4）操作風(fēng)險(xiǎn)。它要主要集中體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊、財(cái)務(wù)欺詐、結(jié)算差錯(cuò)率提高等。

2.建立財(cái)務(wù)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要包括建立健全組織機(jī)構(gòu)體系、強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制制度。

（1）建立完善的組織機(jī)構(gòu)體系。主要包括：

①建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，保障財(cái)務(wù)公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用。

②設(shè)獨(dú)立、專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督部門，落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部應(yīng)設(shè)立屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理部和稽核部。

風(fēng)險(xiǎn)管理部具體負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制的制度和方法，定期將風(fēng)險(xiǎn)情況向決策層和高級管理層報(bào)告?；瞬渴侨骘L(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評價(jià)部門，負(fù)責(zé)檢查、評價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性，督促各部門糾正內(nèi)部控制存在的問題。定期開展對風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、政策和程序的評估。

（2）健全內(nèi)部控制制度并加以落實(shí)。具體包括：

①樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念；

②明確財(cái)務(wù)公司決策層和高管層的職責(zé)分工。

③建立健全財(cái)務(wù)公司內(nèi)部規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程規(guī)范，包括部門規(guī)章、崗位職責(zé)、崗位操作規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程。

④強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)。