高級會計師備考：風險識別與風險分析

高級會計師網(wǎng)校頻道提供：本篇為高會考試《高級會計實務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第四節(jié)重點精講：企業(yè)風險管理，本節(jié)內(nèi)容主要介紹風險識別與風險分析。

【“風險識別與風險分析”相關(guān)知識點】

1.風險識別

2.風險分析

【重點精講】：風險識別與風險分析

（一）風險識別

在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標的前提下，識別企業(yè)各類潛在的風險是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點。常用的風險識別技術(shù)和方法包括以下五種。

（二）風險分析

風險分析是在風險識別的基礎(chǔ)上對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平的過程，是風險應對的直接依據(jù)。

1.風險分析的程序

（1）分析風險可能性。風險可能性分析一般通過實際信息收集，利用專業(yè)判斷取得。風險可能性分析的結(jié)果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“幾乎確定”等幾種情況。

（2）分析風險影響程度。根據(jù)風險可能產(chǎn)生的影響，一般將風險性質(zhì)劃分為“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“災難性的”等幾個級別。

（3）確定風險的重要性水平。通過對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行分析（如風險矩陣法），將各類風險按照重要性水平進行排序，確定企業(yè)需要優(yōu)先控制的風險（如風險發(fā)生可能性幾乎確定、風險影響災難性的應優(yōu)先控制）。

2.風險分析的方法

風險分析方法包括定性方法、定量方法以及定性和定量相結(jié)合方法。常用風險方法有：

（1）敏感性分析

敏感性分析是指在合理范圍內(nèi)，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應輸出結(jié)果的分析模式。敏感性分析用來評價潛在事項的正?；蛉粘Ｗ兓挠绊憽?

一般而言，當影響目標結(jié)果變動的是單一變量，而且該變量與所關(guān)注目標之間存在清晰的相關(guān)關(guān)系時，可以采用敏感性分析。

（2）行業(yè)標桿比較法

行業(yè)標桿比較法是通過將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)在某些領(lǐng)域的做法、指標結(jié)果等做定量的比較，來確定風險的重要性水平。行業(yè)標桿比較法的關(guān)鍵是確定基準數(shù)據(jù)（即標桿）。基準數(shù)據(jù)有助于企業(yè)管理層根據(jù)其他組織的經(jīng)驗了解本企業(yè)同類風險的可能性或影響。東奧高會頻道小編“娜寫年華”發(fā)布?；鶞室话惆ǎ簝?nèi)部基準，即將一個職能部門或子公司的度量與同一企業(yè)的其他職能部門或子公司進行比較；行業(yè)基準，即將本企業(yè)與其主要競爭企業(yè)或同行業(yè)全部企業(yè)的平均水平進行比較；最佳實踐，即跨行業(yè)尋找最具代表性的企業(yè)作為度量標準。

（3）風險價值法

風險價值（VaR）法是較為常見的風險定量分析方法之一。所謂風險價值，是指市場正常波動下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來特定期間內(nèi)在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。

（4）情景分析法

情景分析法是一種自上而下“如果--什么”的分析方法，可以計量某事件或事件組合對企業(yè)將會產(chǎn)生的影響。它通過想象、聯(lián)想和猜想來構(gòu)思和描繪未來可能的情況，從而為確定風險應對策略提供支持。情景分析的主要程序包括：確定分析的主題，明確分析的范圍；建立風險數(shù)據(jù)庫，并將風險按其對主題的影響進行分類；構(gòu)思風險各種可能的未來圖景；設(shè)想一些突發(fā)事件，分析其對未來情景可能的影響；描述到未來各種狀態(tài)的發(fā)展演變途徑等。

（5）壓力測試法

壓力測試是情景分析的一種形式，是指在極端情景下，分析評估風險管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。具體操作步驟為：首先，針對某一風險管理模型或內(nèi)部控制流程，假設(shè)可能會發(fā)生哪些極端情景。極端情景是指在非正常情況下發(fā)生概率很小，而一旦發(fā)生后果十分嚴重的事項。其次，評估極端情景發(fā)生時，該風險管理模型或內(nèi)部控制流程是否有效，并分析對目標可能造成的損失。最后，制定相應措施，進一步修改和完善風險管理模型或內(nèi)部控制流程。

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