高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)備考：部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

高級會(huì)計(jì)師網(wǎng)校頻道提供：本篇為高會(huì)考試《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制”第一節(jié)重點(diǎn)精講：部門預(yù)算管理，本節(jié)內(nèi)容主要介紹部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整。

【“部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整”相關(guān)知識點(diǎn)】

1.中央部門基本支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

2.中央部門項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

3.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

【重點(diǎn)精講】：部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

（一）中央部門基本支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

中央部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基本支出預(yù)算。如遇國家出臺有關(guān)政策，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

【提示】

執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；

發(fā)生的短收，中央部門應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財(cái)政補(bǔ)助數(shù)不予調(diào)整。

（二）中央部門項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，中央部門應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，并責(zé)成項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目支出預(yù)算。

中央部門和項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（三）行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

1.行政單位預(yù)算執(zhí)行及分析

（1）行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。

因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)送審批。

（2）計(jì)算當(dāng)年預(yù)算支出完成率指標(biāo)

計(jì)算公式為：當(dāng)年預(yù)算支出完成率

＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%

上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

2.事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

（1）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算。

（2）上級下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算；財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。

（3）收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。

（4）計(jì)算預(yù)算收入和支出完成率指標(biāo)：

預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%

預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%

上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。

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