高級會計實務(wù)業(yè)務(wù)層面控制（2）

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）銷售政策和策略不當(dāng)、市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確、銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；（2）客戶信用調(diào)查不到位、結(jié)算方式選擇不當(dāng)、賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐；（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

關(guān)鍵控制點及控制措施

銷售環(huán)節(jié)

（1）加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式；（2）與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容；（3）銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進行嚴(yán)格審核；（4）按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進行審核，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨；（5）做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄；（6）完善客戶服務(wù)制度。

收款環(huán)節(jié)

（1）完善應(yīng)收款項管理制度，銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收；（2）加強商業(yè)票據(jù)管理；（3）加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，指定專人定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項；（4）加強對應(yīng)收款項壞賬的管理。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費；（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗；（3）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

關(guān)鍵控制點及控制措施

立項與研究環(huán)節(jié)

（1）根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，編制可行性研究報告；（2）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批，重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策；（3）加強對研究過程的管理；（4）研究項目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)簽訂外包合同；（5）建立和完善研究成果驗收制度；（6）建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度。

開發(fā)與保護環(huán)節(jié)

（1）加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化；（2）建立研究成果保護制度；（3）建立研發(fā)活動評估制度，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。

相關(guān)內(nèi)容

主要風(fēng)險

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)；（2）項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂；（3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際；（4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實；（5）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)。

關(guān)鍵控制點及控制措施

工程立項環(huán)節(jié)

（1）指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告；（2）組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)；（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄，重大工程項目的立項應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)；（4）在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。

工程招標(biāo)環(huán)節(jié)

（1）擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；（2）依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作；（3）依法組建評標(biāo)委員會；（4）按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同。

工程造價環(huán)節(jié)

（1）加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準(zhǔn)；（2）向設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流；（3）建立設(shè)計變更管理制度；（4）組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進行審核，概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。

工程建設(shè)環(huán)節(jié)

（1）加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控；（2）加強工程物資采購環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督；（3）實行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度；（4）按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算；（5）嚴(yán)格控制工程變更。

工程驗收環(huán)節(jié)

（1）及時編制竣工決算；（2）及時組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收；（3）及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案；（4）建立完工項目后評估制度。