增值稅稅率簡并一直是各界熱議的一項(xiàng)話題。

2016年?duì)I改增全面實(shí)施以后，中國的增值稅稅率共有四檔，分別是：

自2017年7月1日起，13%的稅率取消，相關(guān)適用貨物的增值稅稅率從13%降至11%，至此中國的增值稅稅率也減少到三檔。

小會(huì)老師為大家整理了一份**新**全增值稅稅率表，往下看：

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增值稅64種稅目稅率表

序號(hào)	稅目	稅率
1	陸路運(yùn)輸服務(wù)	11%
2	水路運(yùn)輸服務(wù)	11%
3	航空運(yùn)輸服務(wù)	11%
4	管道運(yùn)輸服務(wù)	11%
5	郵政普遍服務(wù)	11%
6	郵政特殊服務(wù)	11%
7	其他郵政服務(wù)	11%
8	基礎(chǔ)電信服務(wù)	11%
9	增值電信服務(wù)	6%
10	工程服務(wù)	11%
11	安裝服務(wù)	11%
12	修繕服務(wù)	11%
13	裝飾服務(wù)	11%
14	其他建筑服務(wù)	11%
15	貸款服務(wù)	6%
16	直接收費(fèi)金融服務(wù)	6%
17	保險(xiǎn)服務(wù)	6%
18	金融商品轉(zhuǎn)讓	6%
19	研發(fā)和技術(shù)服務(wù)	6%
20	信息技術(shù)服務(wù)	6%
21	文化創(chuàng)意服務(wù)	6%
22	物流輔助服務(wù)	6%
23	有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)	17%
24	不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)	11%
25	鑒證咨詢服務(wù)	6%
26	廣播影視服務(wù)	6%
27	商務(wù)輔助服務(wù)	6%
28	其他現(xiàn)代服務(wù)	6%
29	文化體育服務(wù)	6%
30	教育醫(yī)療服務(wù)	6%
31	旅游娛樂服務(wù)	6%
32	餐飲住宿服務(wù)	6%
33	居民日常服務(wù)	6%
34	其他生活服務(wù)	6%
35	銷售無形資產(chǎn)	6%
36	轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	11%
37	銷售不動(dòng)產(chǎn)	11%
38	在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境	0%
39	在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境	0%
40	在境外載運(yùn)旅客或者貨物	0%
41	航天運(yùn)輸服務(wù)	0%
42	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)	0%
43	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)	0%
44	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)	0%
45	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)	0%
46	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)	0%
47	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)	0%
48	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)	0%
49	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)	0%
50	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)	0%
51	向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)	0%
52	財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)	0%
53	銷售或者進(jìn)口貨物	17%
54	糧食、食用植物油	11%
55	自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品	11%
56	圖書、報(bào)紙、雜志	11%
57	飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜	11%
58	農(nóng)產(chǎn)品	11%
59	音像制品	11%
60	電子出版物	11%
61	二甲醚	11%
62	國務(wù)院規(guī)定的其他貨物	11%
63	加工、修理修配勞務(wù)	17%
64	出口貨物	0%

征收率為5%的情形。

序號(hào)	稅目	稅率
1	不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)	5%
2	銷售不動(dòng)產(chǎn)	5%
3	土地使用權(quán)出租	5%
4	轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前土地使用權(quán)	5%
5	選擇差額納稅勞務(wù)派遣	5%
6	選擇差額納稅安保服務(wù)	5%
7	一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)	5%
8	中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%	5%

政府工作報(bào)告中提到要重點(diǎn)降低制造業(yè)（適用17%稅率）、交通運(yùn)輸（適用11%稅率）等行業(yè)的稅率，這些領(lǐng)域企業(yè)的稅負(fù)還處在相對(duì)較高的水平上，簡并稅率可以減輕這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

另外，稅率檔次越多，行業(yè)之間的稅負(fù)越不均，企業(yè)的制度待遇不一樣，起跑線也就不一樣，在低稅率的行業(yè)易出現(xiàn)“低征高扣”，在高稅率的行業(yè)易出現(xiàn)“高征抵扣”。因此，簡并稅率將有利于市場主體之間的公平競爭。

在正式方案出來前，一些專家、學(xué)者提出了各自不同的觀點(diǎn)：

小會(huì)老師認(rèn)為：保留6%，將17%下調(diào)至13-15%左右，取消11%，將原來適用11%稅率的項(xiàng)目合并到6%。

理由：直接取消17%可能性不大，因?yàn)楫吘股婕暗絿邑?cái)政收支穩(wěn)定。2017年全國財(cái)政收支情況，國內(nèi)增值稅56378億元，同比增長8%，其中適用17%稅率的增值稅又貢獻(xiàn)了大頭。直接降到11%可能性非常??；6%稅率的行業(yè)目前無論是從國內(nèi)還是整個(gè)世界水平來看都屬于偏低的水平，而且行業(yè)的稅負(fù)已經(jīng)降低了，沒有下調(diào)空間！

5月份馬上要考試了，估計(jì)試卷都出來了，對(duì)初級(jí)肯定沒有任何影響，大家放心備考。

考試大綱馬上出來了，再過一段時(shí)間，教材都拿到手了，該項(xiàng)政策錄入中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材的可能性幾乎為零?？荚囈越滩膬?nèi)容為主，教材未錄入的內(nèi)容，考試出題的可能性幾乎為零。

與中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試相同，考試考查的可能性也幾乎為零。

所以備注2018年的同學(xué)們，大家放心備考，考試不受此次稅改影響。

至于2019年當(dāng)然會(huì)受影響，得重新買教材。但此次主要是稅率改變，實(shí)際內(nèi)容影響不大。

公司如何應(yīng)對(duì)稅率改期的銜接期

此次稅率改革影響十分廣泛，作為納稅人的公司，在稅率改革前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備呢？會(huì)計(jì)學(xué)堂整理了幾個(gè)大家比較關(guān)注的問題來解答。

總結(jié)：在稅率改革的銜接期，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部合規(guī)工作要求，對(duì)于稅率改革前發(fā)生的業(yè)務(wù)，內(nèi)部對(duì)發(fā)票開具、取得的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行明確規(guī)定，并提前排查是否有開票有誤等需要重新開具發(fā)票的情況，盡量爭取在稅率改革前完成處理；

對(duì)于稅率改革后的業(yè)務(wù)，應(yīng)以現(xiàn)行稅率對(duì)銷售、采購價(jià)格重新進(jìn)行評(píng)估，測算，對(duì)于公司實(shí)施信息化系統(tǒng)的，也應(yīng)提前進(jìn)行稅率的變更。