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環(huán)球網(wǎng)校 一級建造師培訓

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網(wǎng)校簡介:環(huán)球網(wǎng)校成立于2003年,在七年時間里,網(wǎng)校經(jīng)歷了飛速發(fā)展,目前已經(jīng)擁有工程、外語、財會、經(jīng)貿(mào)、醫(yī)療衛(wèi)生、學歷、國家職業(yè)資格等七大類近百個考試項目的網(wǎng)絡輔導課程,每年上傳課程萬余小時。環(huán)球網(wǎng)校已經(jīng)成為國內(nèi)規(guī)模大的遠程職業(yè)教育機構。
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一級建造師《工程經(jīng)濟》重要考點:所得稅費用的確認

一、所得稅的概念

所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金,是根據(jù)應納稅所得額計算的,包括企業(yè)以應納稅所得額為基礎的各種境內(nèi)和境外稅額。應納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)(除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外)的生產(chǎn)經(jīng)營所得其他所得征收的一種稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率為25%,非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。

二、所得稅的計稅基礎

企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。

(一)收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

(1)銷售貨物收入,企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

(2)提供勞務收入,企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

(4)股息、紅利等權益性投資收益,企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

(5)利息收入,企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

(6)租金收入,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。

(7)特許權使用費收入,企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

(8)接受捐贈收入,企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

(9)其他收入,企業(yè)取得的除上述第1項至第8項的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

貨幣形式的收入,包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。非貨幣形式的收入,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額。

收入總額中,下列收入為不征稅收入:

(1)財政撥款,各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費,是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定,按照國務院規(guī)定程序批準,在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金,是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。

(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入,企業(yè)取得的,由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。

(二)扣除

1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

成本,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

費用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經(jīng)計入成本的有關費用除外。

稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。

2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

(8)與取得收入無關的其他支出。

3.在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營活動無關的、固定資產(chǎn);

(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

4.在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽;

(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

5.在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(2)租人固定資產(chǎn)的改建支出;

(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。

6.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

7.企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。

9.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

10.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

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