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中級審計師《審計理論與實務》預習知識點：內(nèi)部控制

內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指被審計單位為了維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關法規(guī)，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。

二、內(nèi)部控制的作用（與定義相似）

三、內(nèi)部控制的分類

內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標準進行分類：

1.按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制（材料領用制度）、會計信息控制（會計憑證的復核制度）和經(jīng)營決策控制（質(zhì)量控制、計劃控制）。

2.按控制的功能，可以分為預防式控制（未發(fā)生，例如授權審批）和察覺式控制（已發(fā)生，如期末盤點）。

3.按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

四、內(nèi)部控制的局限性

1.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則；

2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置；

3.即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；

4.內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失效；

5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效；

6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。

審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性（必須做）審查。