審計課堂

中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)知識點：現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表主表的填列

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

2.收到的稅費返還。

3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：收到的罰款收入、經(jīng)營租賃收到的租金等。

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。

【注意】不包括支付給在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬（投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）以及支付離退休人員的職工薪酬（支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）。

6.支付的各項稅費。

【注意】不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅（投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量），本期退回的增值稅、所得稅（收到的稅費返還）

7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金。

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

1.收回投資收到的現(xiàn)金：收回本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回債務(wù)工具實現(xiàn)的投資收益（債券利息）、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額。

2.取得投資收益收到的現(xiàn)金：取得現(xiàn)金股利（不包括股票股利）和利息收入。

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。

4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。

5.購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出。

【注意】不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費、分期付款購建中除第一期外其他各期支付的款項（籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）。

6.投資支付的現(xiàn)金：取得的除現(xiàn)金等價物以外的權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費。

7.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

1.吸收投資收到的現(xiàn)金：以發(fā)行股票、債券方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費等發(fā)行費用后的凈額。

2.取得借款收到的現(xiàn)金：各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：償還債務(wù)的本金。

5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利或用現(xiàn)金支付的借款、債券利息。

6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

1）以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢等費用；

2）為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；

3）融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費；

4）以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。