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初級審計師《審計理論與實務》預習知識點：績效審計

績效審計程序

績效審計的過程主要包括審計立項、審計準備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。（主要關注在前兩項）

一、審計立項階段

1.選擇績效審計項目應考慮的因素（會判斷）

（1）預計的審計效果。預計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。

（2）資金規(guī)模。一般來說，資金規(guī)模越大，財務的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。

（3）管理風險。管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。

（4）影響力。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。

（5）審計成本和可操作性。審計成本和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

二、審計準備階段

就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作有：初步調查了解審計事項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法體系；編制審計方案。

與財政財務審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準。

確定績效審計的評價標準是績效審計的關鍵問題。

通常可以作為績效審計評價標準的有：有關法律法規(guī)和方針政策；國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準；公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平；其他國家的標準和經(jīng)驗；被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等；有關利益相關人的評價標準等。

利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當審計證據(jù)的方法。在利用外部專家工作時，審計人員應該對利用外部專家工作結果所形成的審計結論負責。為保證外部專家工作的質量，審計人員必須向外部專家闡明工作的目標，并對外部專家的工作質量進行評價。

三、審計實施階段

審計實施階段的主要工作是收集充分可靠的審計證據(jù)，并對收集的證據(jù)進行分析和歸納整理。

審計結果通常包括標準、事實和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因要素。

四、審計報告與后續(xù)跟蹤階段

審計報告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內容與財政財務審計沒有大的差別。?