cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

3.某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。

A.900

B.979

C.1329.89

D.1157

[答案]A

[解析]進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-9%)×9%=9100÷91%×9%=900(元)。公式推導(dǎo)：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×(1-9%)，所以，買價(jià)=賬面成本÷(1-9%)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=買價(jià)×9%=賬面4.某外貿(mào)公司2020年1月收購某食品廠生產(chǎn)的麻辣香腸10噸，單價(jià)35000元/噸，已取得增值稅專用發(fā)票。將收購的麻辣香腸全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)5900美元/噸，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6.8，香腸退稅率13%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。

A.21000

B.24072

C.45500

D.52156

[答案]C

[解析]應(yīng)退增值稅=35000×10×13%=45500(元)。

5.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款()。

A.不予退還

B.抵下期稅款

C.可予以退還

D.50%抵下期稅款，50%可予以退還

[答案]C

[解析]納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還。