株洲注冊會計(jì)師培訓(xùn)

3.針對被審計(jì)單位下列內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。注冊會計(jì)師應(yīng)作的控制測試不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單

B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字

C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字

D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字

[答案]ABD

[解析]測試主要針對三方面：(1)三單是否核對一致;(2)記賬憑證是否附有三單;(3)編制人是否簽字確認(rèn)，選項(xiàng)ABD都只是涉及其中的某個(gè)方面，描述不完整，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字最恰當(dāng)。

4.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說法中正確的有()。

A.應(yīng)對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函，以及被詢證者直接向注冊會計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

B.將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件

C.對于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序，如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件

D.如果認(rèn)為回函不可靠，評價(jià)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

[答案]ABCD

[解析]獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單，詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項(xiàng)目。選取樣本進(jìn)行測試并執(zhí)行如下程序：(1)向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等(選項(xiàng)A)。(2)將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件(選項(xiàng)B)。評價(jià)已記錄