中級會計職稱網(wǎng)上教程

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2x16年1月25日以其擁有的一項長期股權(quán)投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為65萬元，公允價值無法可靠計量;換入商品的成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的30萬元補價。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該項交易應(yīng)確認的收益為()萬元。

A.0

B.22

C.65

D.82

答案： D

解析： 公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，一般為公平交易，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)，確定換出資產(chǎn)的公允價值，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益=(100 17 30)-65=82(萬元)。

2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2x15年3月31日，A公司購入一項不需要安裝的設(shè)備作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元。A公司對該項設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為10萬元。2x16年12月31日，A公司對該項設(shè)備進行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。不考慮其他因素，A公司應(yīng)對該項設(shè)備計提的減值準備為()。

A.43.2萬元

B.25萬元

C.0

D.40萬元

答案： D

解析： 2x15年，該項設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=500×2/10×9/12=75(萬元);2x16年該項設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=500×2/10×3/12 (500-500×2/10)×2/10×9/12=85(萬元)。計提減值準備前，固定資產(chǎn)的賬面價值=500-75-85=340(萬元)，因此，A公司應(yīng)對該設(shè)備計提的減值準備=340-300=40(萬元)。