《涉稅服務實務》高頻考點：稅務登記管理

(一)概念
 
(二)稅務登記的內(nèi)容
 
(三)稅務登記的管理
 
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【所屬章節(jié)】：
 
本知識點屬于《涉稅服務實務》科目第二章稅務管理概述第二節(jié)稅收征收管理程序及要求的內(nèi)容。
 
【知識點】：稅務登記管理
 
(一)概念
 
稅務登記是納稅義務人依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
 
(二)稅務登記的內(nèi)容
 
設立——變更——注銷
 
1.設立稅務登記
 
(1)范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務的單位和個人。
 
(2)時間的規(guī)定:先工商;后稅務
 
對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關書面報告。
 
銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。
 
2.變更稅務登記
 
(1)變更稅務登記的適用范圍：
 
①改變納稅人名稱、法定代表人的;②改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務機關的);③改變經(jīng)濟性質或企業(yè)類型的;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;⑤改變產(chǎn)權關系的;⑥改變注冊資金的。
 
【提示】增設或撤銷分支結構、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變開戶銀行和賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬也需要辦理變更稅務登記。
 
【提示】稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無需在工商行政管理機關注冊登記的，自有關機關批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
 
3.注銷稅務登記
 
(1)注銷稅務登記的適用范圍
 
①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管稅務機關的;④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。
 
(2)時間的規(guī)定
 
一般情況下(先稅務，后工商)：
 
納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。
 
特殊情況下：
 
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
 
【提示】納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。
 
(三)稅務登記的管理
 
1.稅務登記證使用范圍
 
除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務機關登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關稅務事項。
 
2.稅務登記的審驗
 
(1)稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。
 
(2)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。
 
(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
 
(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
 
【提示】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。