發(fā)布時間: 2017年08月14日
虧損彌補(bǔ)
1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。
【案例】兩家企業(yè),A企業(yè)2014年利潤50萬元,2015年利潤50萬元;B企業(yè)2014年利潤-100萬元,2015年利潤200萬元。(不涉及其他納稅調(diào)整)
如果不允許補(bǔ)虧:
A企業(yè)納稅:(50+50)×25%=25(萬元)
B企業(yè)納稅:200×25%=50(萬元)。
如果允許補(bǔ)虧:
A企業(yè)納稅:(50+50)×25%=25(萬元)
B企業(yè)納稅:(-100+200)×25%=25(萬元)。
【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn):
(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)
(2)以虧損年度的下一年算起,連續(xù)計(jì)算五年,中間不得中斷。
(3)先虧先補(bǔ),后虧后補(bǔ)。
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