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稅務(wù)師

發(fā)布時(shí)間: 2017年08月14日

稅務(wù)師《稅法二》要點(diǎn)復(fù)習(xí):虧損彌補(bǔ)

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虧損彌補(bǔ)

1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

【案例】?jī)杉移髽I(yè),A企業(yè)2014年利潤(rùn)50萬(wàn)元,2015年利潤(rùn)50萬(wàn)元;B企業(yè)2014年利潤(rùn)-100萬(wàn)元,2015年利潤(rùn)200萬(wàn)元。(不涉及其他納稅調(diào)整)

如果不允許補(bǔ)虧:

A企業(yè)納稅:(50+50)×25%=25(萬(wàn)元)

B企業(yè)納稅:200×25%=50(萬(wàn)元)。

如果允許補(bǔ)虧:

A企業(yè)納稅:(50+50)×25%=25(萬(wàn)元)

B企業(yè)納稅:(-100+200)×25%=25(萬(wàn)元)。

【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn):

(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)

(2)以虧損年度的下一年算起,連續(xù)計(jì)算五年,中間不得中斷。

(3)先虧先補(bǔ),后虧后補(bǔ)。

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