稅務(wù)師培訓(xùn) 稅務(wù)師培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2017年08月14日
虧損彌補(bǔ)
1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
【案例】?jī)杉移髽I(yè)，A企業(yè)2014年利潤(rùn)50萬(wàn)元，2015年利潤(rùn)50萬(wàn)元;B企業(yè)2014年利潤(rùn)-100萬(wàn)元，2015年利潤(rùn)200萬(wàn)元。(不涉及其他納稅調(diào)整)
如果不允許補(bǔ)虧：
A企業(yè)納稅：(50+50)×25%=25(萬(wàn)元)
B企業(yè)納稅：200×25%=50(萬(wàn)元)。
如果允許補(bǔ)虧：
A企業(yè)納稅：(50+50)×25%=25(萬(wàn)元)
B企業(yè)納稅：(-100+200)×25%=25(萬(wàn)元)。
【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：
(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)
(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計(jì)算五年，中間不得中斷。
(3)先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。
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