成都與客戶銀行簽訂三方融資協(xié)議，扣款業(yè)務(wù)如何賬務(wù)處理？

問：我司與客戶、銀行簽訂三方融資協(xié)議，協(xié)議約定：客戶向銀行貸款，我司提供擔保，并支付每筆2%的保證金，客戶所貸款項只能到我司提貨，貸款到期，客戶不還款，銀行全額從我司保證金中全額扣取，對所扣款項銀行稱不是他的收入，不開具發(fā)票，原因是此款作銀行收回的客戶貸款，我們對此扣款業(yè)務(wù)，如何賬務(wù)處理，及有何相應(yīng)的涉稅問題?

答：貴公司對此扣款業(yè)務(wù)，應(yīng)作為其他應(yīng)收款——**客戶(擔保款)核算，然后積極向客戶進行追償。
如果不能追償?shù)酱€的款項，出現(xiàn)損失，會涉及資產(chǎn)損失在所得稅前扣除的問題，需要專項申報稅前扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局2011年25號公告)相關(guān)規(guī)定如下：第四十四條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進行處理。
與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。
第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;(四)屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

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