各種金融資產(chǎn)處置時投資收益和處置損益如何計算

問：各種金融資產(chǎn)處置時投資收益和處置損益如何計算？

答：

1.交易性金融資產(chǎn)

處置時影響投資收益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－出售時賬面價值

2.投資性房地產(chǎn)（非金融資產(chǎn)）

處置時影響其他業(yè)務(wù)利潤的金額＝售價－初始入賬成本＋資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額

處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額

3.持有至到期投資

處置時影響投資收益的金額＝處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值

4.可供出售金融資產(chǎn)

（1）對于股票類投資：

①未發(fā)生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－初始入賬成本

②發(fā)生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－計提減值后的賬面價值

（2）對于債券類投資：

①未發(fā)生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額

②發(fā)生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額＝公允凈售價－處置時的賬面價值＋資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額

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