高級(jí)會(huì)計(jì)師考試高頻考點(diǎn)案例及答案17

5.甲單位是一家事業(yè)單位。乙單位是甲單位下屬的事業(yè)單位，丙公司是甲單位20×8年3月與其他單位共同出資設(shè)立的企業(yè)。20×9年初，為了做好20×8年度決算編報(bào)工作，甲單位成立檢查組對(duì)本單位20×8年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制等進(jìn)行了全面檢查，并對(duì)以下事項(xiàng)提出異議：

預(yù)算執(zhí)行

(1)甲單位將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)50萬元作為開辦費(fèi)借給新設(shè)立的丙公司，截止檢查日止，借款尚未收回。

(2)財(cái)政部門通過甲單位撥付乙單位一筆專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)200萬元，甲單位臨時(shí)動(dòng)用其中的80萬元用于墊支本級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)，計(jì)劃20×9年度預(yù)算批復(fù)后補(bǔ)付給乙單位。

(3)甲單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，出售舊辦公樓收取價(jià)款1300萬元。甲單位將該筆款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶，用于已批準(zhǔn)立項(xiàng)的在建工程。

資產(chǎn)管理

(1)甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，并報(bào)主管部門批準(zhǔn)，以本單位一棟辦公樓為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。目前尚無跡象表明，甲單位需要承擔(dān)連帶償付責(zé)任。

(2)甲單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)30臺(tái)計(jì)算機(jī)已到規(guī)定報(bào)廢期限，經(jīng)本單位的計(jì)算機(jī)維護(hù)部門認(rèn)定后，予以報(bào)廢，并進(jìn)行了核銷處理。

收支處理

(1)甲單位與乙單位約定，由乙單位每年向甲單位上繳款項(xiàng)100萬元。20×8年，甲單位采取在乙單位報(bào)銷辦公經(jīng)費(fèi)的方式，抵免部分乙單位繳款。

(2)甲單位受主管部門委托承辦了一次國際性研討會(huì)，將主管部門撥付的會(huì)議經(jīng)費(fèi)及會(huì)議的各項(xiàng)支出在往來帳中進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

(3)甲單位舉辦了三期培訓(xùn)班，委托某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)代為收取培訓(xùn)費(fèi)、支付相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用。甲單位將培訓(xùn)凈收入存放在該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)銀行賬戶，計(jì)劃20×9年直接用于本單位的專項(xiàng)課題研究。

會(huì)計(jì)報(bào)表編制

(1)資產(chǎn)負(fù)債表中“事業(yè)基金”項(xiàng)目的年末余額比年初余額增加了60萬元。經(jīng)查，該60萬元是由甲單位當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余80萬元和經(jīng)營結(jié)余-20萬元結(jié)轉(zhuǎn)形成。

(2)收入支出表中“其他收入”項(xiàng)目列示的金額為30萬元。經(jīng)查，該金額系甲單位接受某企業(yè)捐贈(zèng)的一套價(jià)值為30萬元的辦公設(shè)備所確認(rèn)的收入。

要求：

假定你是甲單位檢查組組長，請根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，指出上述事項(xiàng)中的不當(dāng)之處，并給出正確的做法。

【本題10分，建議25.0分鐘內(nèi)完成本題】

【正確答案】：1.預(yù)算執(zhí)行

(1)甲單位將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)出借給丙公司的做法不正確。

或：甲單位不應(yīng)挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

正確做法：甲單位應(yīng)(盡快)收回借出資金。

或：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)專款專用。

(2)甲單位動(dòng)用乙單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)墊支辦公經(jīng)費(fèi)的做法不正確。

或：甲單位不應(yīng)截留乙單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

正確做法：甲單位應(yīng)將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全額(及時(shí))撥付給乙單位。

或：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)?？顚Ｓ谩?

(3)甲單位將出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶的做法不正確。

正確做法：出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)應(yīng)納入“收支兩條線”管理[或：應(yīng)上繳財(cái)政;或：應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”]。

2.資產(chǎn)管理

(1)甲單位以辦公樓提供擔(dān)保的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。

正確做法：事業(yè)單位以國有資產(chǎn)提供擔(dān)保，須經(jīng)主管部門審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。

(2)不當(dāng)之處：甲單位計(jì)算機(jī)報(bào)廢的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。

正確做法：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批;處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn)報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。

或：甲單位報(bào)廢計(jì)算機(jī)應(yīng)報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核、備案后再進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

3.收支處理考試用書

(1)甲單位通過在乙單位報(bào)銷辦公費(fèi)的方式抵減應(yīng)收乙單位繳款的做法不正確。

正確做法：甲單位應(yīng)全額收取應(yīng)收乙單位繳款，在本單位列支辦公經(jīng)費(fèi)。

(2)甲單位通過往來帳核算會(huì)議經(jīng)費(fèi)收支的做法不正確。

正確做法：甲單位應(yīng)將主管部門撥付的會(huì)議經(jīng)費(fèi)確認(rèn)為收入，將會(huì)議的實(shí)際開支確認(rèn)為支出。

(3)甲單位將培訓(xùn)凈收入存放在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)銀行賬戶中的做法不正確。

正確做法：甲單位應(yīng)將培訓(xùn)凈收入納入本單位賬內(nèi)核算。

或：單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表編制

(1)“事業(yè)基金”項(xiàng)目的列示不正確。

或：事業(yè)基金增加60萬元不正確。

正確做法：甲單位出現(xiàn)經(jīng)營虧損，經(jīng)營結(jié)余-20萬元不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。

或：將結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)單位基金的-20萬元經(jīng)營結(jié)余沖回。

或事業(yè)基金應(yīng)為80萬元。

(2)“其他收入”項(xiàng)目的列示不正確。

或：其他收入增加30萬元不正確。

或：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)30萬元不應(yīng)計(jì)入“其他收入”。

正確做法：事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)增加固定資產(chǎn)和固定基金。

【該題針對(duì)“事業(yè)單位的核算,國有資產(chǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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