高級會計師考試《高級會計實務》知識點精講：企業(yè)層面控制

目錄：

1.組織架構(gòu)控制

2.發(fā)展戰(zhàn)略控制

3.人力資源控制

4.社會責任控制

5.企業(yè)文化控制

企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關的控制。具體包括組織構(gòu)架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業(yè)文化控制。

(一)組織架構(gòu)控制

組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

組織構(gòu)架控制內(nèi)容

主要風險

(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略;(2)內(nèi)部機構(gòu)設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

關鍵控制點及控制措施

設計環(huán)節(jié)

(1)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限等應當明確，決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權應當相互分離，形成制衡;(2)重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;(3)按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設置內(nèi)部職能機構(gòu);(4)按照不相容職務相互分離的要求，明確各個崗位的權限和相互關系;(5)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務流程圖等內(nèi)部管理制度，使員工正確履行職責。

運行環(huán)節(jié)

(1)對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求;(2)建立科學的投資管控制度，重點關注子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項;(3)定期對組織架構(gòu)設計與運行的效率和效果進行全面評估。

(二)發(fā)展戰(zhàn)略控制

發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略控制內(nèi)容見表4-9

主要風險

(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位;(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè);(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動。

關鍵控制點及控制措施

制定環(huán)節(jié)

(1)在充分調(diào)查研究、科學分析預測的基礎上制定發(fā)展目標;(2)確定每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務和實施路徑;(3)在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案;(4)董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略方案，報經(jīng)股東(大)會批準實施。

實施環(huán)節(jié)

(1)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實;(2)采取組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員調(diào)配等配套保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施;(3)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工;(4)加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估，根據(jù)經(jīng)濟形勢等變化，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

(三)人力資源控制

人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。人力資源控制的內(nèi)容：

主要風險

(1)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以

實現(xiàn)。

(2)人力資源激勵約束制度不合理、關健崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)

營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。

(3)人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

關鍵控制點及控制措施

引進與開發(fā)環(huán)節(jié)

(1)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃;(2)遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才;(3)依法與選聘人員簽訂勞動合同;(4)建立選聘人員試用期和崗前培訓制度;(5)建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍。

使用與退出環(huán)節(jié)

(1)建立和完善人力資源的激勵約束機制，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價;(2)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平;(3)制定定期輪崗制度;(4)建立健全員工退出機制;(5)與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限;(6)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估。

(四)社會責任控制

社會責任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務)、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。社會責任控制內(nèi)容見表4-11：

主要風險

(1)安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。

(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

(3)環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁甚至停業(yè)。

(4)促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

社會責任控制內(nèi)容

關鍵控制點及控制措施

安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)

(1)建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應急預案;(2)設立安全管理部門和安全監(jiān)督機構(gòu);(3)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障;(4)貫徹預防為主的原則，對于特殊崗位實行資格認證制度;(5)發(fā)生生產(chǎn)安全事故時，企業(yè)應當按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責任。

產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)

(1)根據(jù)國家和行業(yè)相關產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平;(2)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關;(3)加強產(chǎn)品的售后服務。

環(huán)境保護與資源節(jié)約

(1)建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度;(2)加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術支持;(3)利用國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相關政策，加快高新技術開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造;

(4)建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施予以糾正。

促進就業(yè)與員工權益保護環(huán)節(jié)

(1)依法保護員工的合法權益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權利和履行勞動義務;(2)與員工簽訂勞動合同并依法履行，建立科學的員工薪酬制度和激勵機制;

(3)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制;(4)及時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇;(5)加強職工代表大會和工會組織建設，維護員工合法權益，積極開展員工職業(yè)教育培訓;(6)按照產(chǎn)學研用相結(jié)合的社會需求，積極創(chuàng)建實習基地，大力支持社會有關方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應用型人才。

(五)企業(yè)文化控制

企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化控制內(nèi)容：

主要風險

(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

(2)缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

(3)缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。

(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

關鍵控制點及控制措施

文化培育環(huán)節(jié)

(1)積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌;

(2)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團隊協(xié)作和風險防范意識;(3)提煉核心價值，確定文化建設的目標和內(nèi)容;(4)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用;

(5)企業(yè)文化建設應當融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合;(6)重視并購重組過程中的文化建設。

文化評估環(huán)節(jié)

(1)建立企業(yè)文化評估制度;(2)企業(yè)文化評估應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心;(3)重視文化評估結(jié)果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時采取措施加以改進。

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