會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精華答疑：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

某生產(chǎn)企業(yè)2016年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5 000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;

(2)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3 000萬(wàn)元;

(3)應(yīng)繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加6萬(wàn)元;

(4)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用250萬(wàn)元;

(5)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬(wàn)元);

(6)發(fā)生管理費(fèi)用802萬(wàn)元(其中新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元);

(7)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款15萬(wàn)元)。

(研究開(kāi)發(fā)費(fèi)除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實(shí)列支外，還可按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1、該企業(yè)2016年取得的各項(xiàng)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)屬于免稅收入的有( )。

A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入

B.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.國(guó)債利息收入

2、該企業(yè)2016年發(fā)生的各項(xiàng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。

A.增值稅90萬(wàn)元

B.消費(fèi)稅110萬(wàn)元

C.銷(xiāo)售費(fèi)用250萬(wàn)元

D.環(huán)保部門(mén)罰款15萬(wàn)元

3、企業(yè)發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)( )。

A.3年

B.5年

C.6年

D.10年

4、該企業(yè)2016年準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為( )萬(wàn)元。

A.3 794

B.4 309

C.4 249

D.4 294

5、該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.176.5

B.314

C.189

D.200.25

1、正確答案:D

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-免稅收入

答案解析 :

解題思路 :

2、正確答案:B,C

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-具體扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

答案解析 :

解題思路 :

3、正確答案:B

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-虧損彌補(bǔ)

答案解析 :

解題思路 :

4、正確答案:D

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

答案解析 :

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=3 000 110 14 6 250 12 802 90×50% (70-15)=4 294(萬(wàn)元)。

解題思路 :

5、正確答案:C

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

答案解析 :

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(5 000 20 30-4 294)×25%=189(萬(wàn)元)。

問(wèn)題：這個(gè)罰款屬于營(yíng)業(yè)外的支出，稅法規(guī)定這種支出不能在計(jì)算所得稅的時(shí)候扣除，這個(gè)我明白。不能扣除那算所得稅為什么不加上呢

老師回答

尊敬的學(xué)員，您好：

罰款是一項(xiàng)支出，不是收入，所以不會(huì)加總在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行計(jì)算

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