會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn) 發(fā)布時(shí)間： 2017年05月22日
| 業(yè)務(wù) | 交易性金融資產(chǎn) | 持有至到期投資 | 可供出售金融資產(chǎn) | 長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
| 初始入賬成本 | 買價(jià)－已到期未收的利息或已宣告未發(fā)放的股利 | 買價(jià)－已到期未收的利息＋交易費(fèi)用 | 買的是債券就按持有至到期投資處理，買的是股票就按長(zhǎng)期股權(quán)投資處理。 | 買價(jià)－已宣告未發(fā)放的股利＋交易費(fèi)用 |
| 買入時(shí) |
借：交易性金融資產(chǎn) －－成本 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 |
借：持有至到期投資 －－成本 －－利息調(diào)整（也可能在貸方） －－應(yīng)計(jì)利息 （或應(yīng)收利息） 貸：銀行存款 |
如果購(gòu)買的是債券，則只需將“持有至到期投資”替換為“可供出售金融資產(chǎn)”即可。 |
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （應(yīng)收股利） 貸：銀行存款 權(quán)益法下，如果出現(xiàn)初始投資成本低于被投 資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值中屬于投資 方的份額時(shí)，應(yīng)將差額作如下處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：營(yíng)業(yè)外收入 |
| 如果購(gòu)買的是股票，則只需將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”替換為“可供出售金融資產(chǎn)”即可。 | ||||
| 收到買入的股利或利息時(shí) |
借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） |
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| 期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí) |
增值時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) －－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貶值時(shí)：反之。 |
不調(diào)整 |
增值時(shí)： 借：可供出售金融資產(chǎn) －－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積－－其他資本公積 貶值時(shí)：反之。 |
不調(diào)整 |
| 期末計(jì)提利息收益或投資收益 | 不認(rèn)定 |
借：應(yīng)收利息 （或持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息） 貸：持有至到期投資－－利息調(diào)整?。ㄒ部捎杏浗璺剑?br /> 投資收益 |
如果是債券投資，則參照持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，將“持有至投資”換為“可供出售金融資產(chǎn)”即可。 | 成本法下不處理 |
| 如果是股權(quán)投資則完全參照長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”換為“可供出售金融資產(chǎn)”即可。 |
權(quán)益法下： 根據(jù)被投資方公允的凈損益乘以投資方的持股比例認(rèn)定投資方的投資損益，如果虧損使得投資方的賬面價(jià)值低于零時(shí)，應(yīng)沖減對(duì)被投資方的債權(quán)，否則只能沖至投資賬面價(jià)值為零為止。 分錄如下： 被投資方實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 被投資方發(fā)生虧損時(shí)： 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款 |
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