壞賬準(zhǔn)備的會計分錄與納稅調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。

1.計提壞賬準(zhǔn)備

【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

借：資產(chǎn)減值損失 100000

貸：壞賬準(zhǔn)備 100000

納稅調(diào)整：計提壞賬準(zhǔn)備10萬元不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備

【例2】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬元，當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬元。其中，20萬元在計提當(dāng)年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。

借：壞賬準(zhǔn)備 300000

貸：資產(chǎn)減值損失 300000

納稅調(diào)整：計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應(yīng)納稅所得額;計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3.確認(rèn)壞賬損失

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報批手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對待。

【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以在稅前扣除，5萬元不能在稅前扣除。

借：壞賬準(zhǔn)備 150000

貸：應(yīng)收賬款 150000

納稅調(diào)整：允許稅前扣除的10萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不能稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。

4.收回壞賬

對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認(rèn)壞賬損失時是否允許在稅前扣除。

【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認(rèn)壞賬時允許稅前扣除，5萬元在確認(rèn)壞賬時不允許稅前扣除。

借：應(yīng)收賬款 250000

貸：壞賬準(zhǔn)備 250000

借：銀行存款 250000

貸：應(yīng)收賬款 250000

納稅調(diào)整：收回的壞賬25萬元中，確認(rèn)時允許在稅前扣除的20萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。

注意事項(xiàng)：在進(jìn)行納稅調(diào)整時，不能僅以壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額，也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額，而應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況有區(qū)別地進(jìn)行納稅調(diào)整。

編輯推薦：加入正保會計網(wǎng)校會計新銳實(shí)操訓(xùn)練營，老會計的經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)統(tǒng)、毫無保留地傳授給你。名師指路，同行切磋，從此你不再是一個人戰(zhàn)斗，要不要試試？ 點(diǎn)擊了解>>

匹配崗位：基礎(chǔ)會計、成本會計、往來會計等

更多會計知識學(xué)習(xí)>>>會計實(shí)操培訓(xùn)  |  會計實(shí)務(wù)培訓(xùn)  |  會計實(shí)操班