稅務(wù)師《稅法二》每日一練：土地增值稅（12.23）

單選題

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年轉(zhuǎn)讓一棟新建的廠(chǎng)房，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元。已知該公司為取得該廠(chǎng)房的土地使用權(quán)所支付的金額為100萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，該公司繳納除印花稅之外的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，計(jì)算該公司應(yīng)該繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。

A、220

B、600

C、210

D、180

【正確答案】C

【答案解析】開(kāi)發(fā)費(fèi)用不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，按稅法規(guī)定，應(yīng)該采用（取得土地使用權(quán)所支付的金額 開(kāi)發(fā)成本）乘以10%以?xún)?nèi)的公式計(jì)算出可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，所以開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（100 300）×10%=40（萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建廠(chǎng)房，可加計(jì)扣除20%的費(fèi)用，即加計(jì)扣除20%=（100 300）×20%=80（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=100 300 （100 300）×10% 80 （100 300）×20%=600（萬(wàn)元）；增值額=1200-600=600（萬(wàn)元），增值率=600÷600×100%=100%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)該繳納的土地增值稅=600×40%-600×5%=210（萬(wàn)元）。

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