稅務(wù)師《稅法二》每日一練：土地增值稅（12.26）

單選題

位于甲縣的一工業(yè)企業(yè)，在2014年3月將新建的一棟廠(chǎng)房出售，取得銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元，為取得該土地使用權(quán)支付價(jià)款、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該廠(chǎng)房繳納營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)300萬(wàn)元。另外，該企業(yè)在6月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元，支付印花稅0.6萬(wàn)元，無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，但可以提供購(gòu)房發(fā)票，此棟舊辦公樓是2009年6月購(gòu)入，購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元，繳納契稅20萬(wàn)元，并取得契稅完稅證明。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)該繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A、632.7

B、729.6

C、883.22

D、842.6

【正確答案】C

【答案解析】出售新建廠(chǎng)房，銷(xiāo)售收入=6500（萬(wàn)元）；扣除項(xiàng)目合計(jì)=3700 300=4000（萬(wàn)元）；增值額=6500-4000=2500（萬(wàn)元）；增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2500÷4000×100%=62.5%，適用增值稅稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)納土地增值稅=2500×40%-4000×5%=800（萬(wàn)元）。

轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加=（1200-700）×5%×（1 5% 3%）=27（萬(wàn)元）；按購(gòu)房發(fā)票所載金額計(jì)算加計(jì)扣除金額=700×5%×5=175（萬(wàn)元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=700 175 0.6 27 20=922.6（萬(wàn)元）；增值額=1200-922.6=277.4（萬(wàn)元）；增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額合計(jì)×100%=277.4÷922.6×100%=30%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)納土地增值稅=277.4×30%=83.22（萬(wàn)元）。

綜上合計(jì)，該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=800 83.22=883.22（萬(wàn)元）。

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